Допомога по Теле2, тарифи, питання

Останні новини про зміни у спільній системі оподаткування

При використанні цієї системи оподаткування підприємець сплачує найбільшу кількість податків:

• Податок з прибутку (для юридичних);
• Податок з доходу фізичних осібта індивідуальних підприємців;
• Податок на додану вартість;
• Страхові внески;
• Інші податки.

У новому році основні зміни стосуватимуться податку на додану вартість. Вже відомі останні новини– податковий орган під час камеральної перевірки прийматиме пояснення з ПДВ лише щодо систем електронного зв'язку, а не у паперовому вигляді. Також за невчасне подання загрожує штрафом у розмірі 5'000 рублів.

« Зокрема, може відбутися збільшення самої ставки ПДВ у 2017 році. Планується підвищити податок із 18% до 20%. А пільгову ставку – з 10% до 12%, з наступним щорічним підвищенням її на 2%, щоб зрештою зрівняти пільгу з основною ставкою податку», - пише «Російський податковий кур'єр».

Увага! Чинне податкове законодавство дозволяє використовувати змішане оподаткування – одночасне використання більше однієї системи. Наприклад, загальна системаоподаткування для основних розрахунків та єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Які зміни стосуватимуться спрощеної системи оподаткування

Найпоширеніша система оподаткування тут всі основні податки замінені одним. Підприємець сам обирає, за якою формулою йому сплачувати податок:

1. "Доходи мінус витрати" - 15%
2. "Доходи" - 6%.

Ця система була розроблена для зменшення навантаження на малий бізнес. Як і в попередньому випадку, спрощена система оподаткування також зазнає деяких змін у наступному році.

По-перше, планується збільшити ліміт доходів до 120 млн рублів. Це означає, що застосовувати УСН зможе більше кола підприємців, ніж зараз. При цьому нові ліміти будуть зафіксовані до 2020 року і не будуть щорічно індексуватися на коефіцієнт-дефлятор. Підприємці, що використовують ОСНО, зможуть перейти на спрощену систему, якщо їхній прибуток за останні дев'ять місяців не перевищив 59 млн. рублів.

По-друге, очікується зниження ставок – з 6 та 15 відсотків до одного та п'яти відповідно. Але це відбудеться не у всіх регіонах – у 70 із 85. Ще однією зміною стане зниження податкової ставки за податковими внесками за працівників – з 30% вона зменшиться до 25%. Це не можна назвати значною економією, але деяке полегшення бізнесу все ж таки принесе.

Формула обчислення єдиного податку на поставлений дохід у Росії

Зазвичай цю систему обирають підприємці, зайняті у сфері. Тут розмір податку розраховується не від конкретної суми отриманих за звітний період доходів, а за фіксованою ставкою.

Головною зміною до ЕНВД у 2017 році стане можливість зменшення розміру суми податку на особисті внески самостійно. Тобто, якщо індивідуальний підприємець працює один, без найманих працівників, то з наступного року він зможе зменшити розмір податку безпосередньо за себе.

Єдиний сільськогосподарський податок – останні новини для фермерів

Усі юридичні особи та індивідуальні підприємці, зайняті в сільськогосподарській галузі в Росії, оплачують єдиний сільськогосподарський податок у розмірі шести відсотків від суми доходів, зменшеної на величину видатків.

Як і інші системи, майбутній 2017 рік несе зміни і для ЄСХН – передбачаються виправлення у ст. 246.2 та 246.3 Податкового кодексу РФ, згідно з якими виручка від наданих послуг, наданих стороннім сільгоспвиробникам, буде прирівняна до сільськогосподарської виручки. Іншими словами, якщо фермер допоможе іншому фермеру заготувати корми або зібрати врожай і отримає за це грошову винагороду, це вважатиметься сільськогосподарською виручкою.

Чого чекати від патентної системи оподаткування підприємцям у РФ

Ця система застосовується тими підприємцями, чия діяльність підпадає під певні види економічної діяльності. В даний час патентна система оподаткування застосовується за 63 видів діяльності.

Влітку поточного року голова Уряду РФ Дмитро Медведєв запропонував поширити дію ПСН на всі КВЕД. При цьому він зазначив, що це рішення регіони прийматимуть самостійно. Поки що немає офіційних підтверджень, але якщо пропозиція буде прийнята і реалізована, то можна буде з упевненістю сказати, що кількість самозайнятого населення в країні значно зросте.

Вступ

Сутність податків. Основні засади оподаткування

2 Види податків та їх класифікації

Податкова система та її структура

1 Структура податкової системи

2 Функції податків. Фіскальне та стимулююче значення податків

Проблема та перспективи розвитку податкової системи Російської Федерації

1 Недоліки російської системи оподаткування

2 Пропозиції щодо вдосконалення податкової системи

Висновок

Список використаних джерел

Вступ

У умовах податки є невід'ємним важелем впливу держави на ринкову економіку країни. Зі зміною та розвитком державного устрою завжди йдуть зміни і в податковій системі. Податкова система базується на конкретних актах законодавства держави, що формують методи побудови та стягнення податків, а також визначають елементи системи оподаткування. Завдяки податкам визначається взаємовідносини між підприємцями, підприємствами різних форм власності з державним та місцевим бюджетами, з різними банками, а також із вищими організаціями. Також, за допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність держави, яка включає залучення іноземних інвестицій, прибуток підприємств і госпрозрахунковий дохід. В умовах ринкової економіки держава масштабно використовує податкову політику як регулятор впливу на негативні явища ринку. Цей механізм використовується для економічного на виробництво, його структуру і динаміку, на стан науково-технічного процесу. Виходячи з цього, значення податкової системи держави та принципи її організації та функціонування набувають особливої ​​ролі.

Ця тема є актуальною, тому що саме зараз економіка країни має низку недосконалостей і потребує значних доробок. На даному етапі проблема формування ефективної бюджетної політики в масштабах всієї країни та її реалізація на практиці набуває особливої ​​значущості, оскільки стабільність такої великої країни, як Росія, гарантована тільки при благополуччі всієї її території. Останні реформи показують прагнення уряду радикальної зміни ситуації у нашій країні. Масштабна програма перетворень у податковій системі проводиться вже понад два роки. Наслідком вжитих заходів вже став більш рівномірний розподіл податкового навантаження, позитивні зміни структури надходжень, поліпшення адміністрування, а також легалізація більшості платників податків. Найважливішим проміжним результатом стало зниження загальноподаткового навантаження на економіку, що підтримує майбутнє економічне зростання Росії.

Предметом дослідження є податкова система, об'єктом є методи удосконалення системи оподаткування.

Метою даної курсової є дослідження податкової системи, її значення у житті держави, визначити основні функції та види податків.

Для досягнення поставленої мети були виділені наступні завдання:

− визначити сутність податків та їх функції;

− виділити основні засади системи оподаткування;

− дати визначення поняттю податкова система та виявити її структуру;

− проаналізувати основні податкові теорії;

− дати опис системі оподаткування у Росії;

− охарактеризувати основні федеральні податки Росії.

При написанні курсової роботи використовувалися федеральні закони, укази, інструкції, методичні рекомендації, а також праці вчених, які започаткували формування податкової політики.

Методологічною базою дослідження виступають такі методи наукового пізнання: абстрактно-логічний, вибірки, угруповання, аналізу та синтезу, а також загальнонаукові методи.

Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатку.

Вступ розкриває актуальність реформування системи оподаткування, плюси реформації, а також шляхи вдосконалення податкової системи.

У першому розділі роботи представлена ​​сутність податку як економічної категорії, принципи оподаткування країни, види та функції податків.

У другому розділі охарактеризовано податкову систему, основні вимоги до структури системи оподаткування, дано поняття фіскальної та стимулюючої функцій податку та їх значенням у податковій політиці.

У третьому розділі ми розглянули недоліки податкової системи Російської Федерації та розглянули пропозиції щодо вдосконалення системи оподаткування.

У висновку підбиваються підсумки дослідження та формуються остаточні висновки з цієї теми.

1. Сутність податків. Основні засади оподаткування

.1 Податки як економічна категорія. Принципи оподаткування

Головним елементом ринкової економіки є система оподаткування. Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються державою з юридичних та фізичних осіб. Обов'язок громадян платити законно встановлені податки закріплено ст.57 Конституції РФ. У Податковому Кодексі РФ (стаття 8) мається на увазі обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується у формі відчуження належать їм на праві власності, господарського відання тощо, з метою забезпечення діяльності держави. Саме податки є основним джерелом доходів державної скарбниці. Поява податків характеризується виникненням найперших суспільних потреб. З розвитком та перетворенням держави перетворювалася і податкова система. Крім фіскальної функції, податки використовуються як інструмент економічного на суспільне відтворення, на напрям соціально-економічного розвитку.

Аналізуючи структуру пострадянського розвитку, економісти дійшли висновку, що податкова система Російської Федерації постійно реформувалася. Держава та її законодавчі та виконавчі органи перебувають у постійному пошуку оптимальних рішень у сфері податкової політики. Податки, за своєю суттю, можна віднести до основних категорій ринкового господарства. Податки є перерозподільні відносини між державою та платниками податків. Платниками податків є громадяни (фізичні особи) та індивідуальні підприємці, організації та установи (юридичні особи).

Держава, яка є важливим громадським інститутом, практично не має самостійного доходу (держава отримує дохід від акцій або від державного сектора економіки, але обсяг даних доходів не можна порівняти з обсягом його витрат). Доходи ж суб'єктів господарювання формується у процесі виробництва та реалізації товарів та послуг. Для здійснення своєї діяльності держава вилучає частину доходів, які були сформовані в рамках індивідуальних господарюючих суб'єктів.

Можна сказати, що спостерігається перерозподіл сукупного доходу між його виробниками та державою у вигляді податків. Також, за допомогою податків, перерозподіляється і ВВП (валовий внутрішній продукт). Метою розподілу є формування доходної частини бюджету держави.

Виходячи зі всього вищесказаного, можна дати таке визначення податків як економічної категорії. Податки є сукупність відносин між платниками податків (як фізичними, і юридичними особами) і державою через перерозподіл ВВП, щоб сформувати централізовані грошові кошти у державі.

Однак податки сприймаються по-різному, залежно від того, з чиєї точки зору розглядати. З погляду держави, податки - грошові доходи до скарбниці, і з погляду населення - вилучення його власного доходу. У відносинах між сторонами таких відносин завжди виникають протиріччя. Держава шляхом максимізації податків розраховує на отримання більшої кількості грошей у скарбницю, що не влаштовує платників податків, які хотіли б платити низькі податки, щоб збільшити власний дохід. Великі зусилля докладаються обома учасниками податкових відносин із захисту їхніх економічних інтересів. Основне завдання податкової політики має бути не лише в тому, щоб зібрати більше податків, а й допомогти розвитку підприємницької діяльності. Величина податків має відповідати обсягу послуг, що надаються державою.

Сутністю податків є їхні функції. Функції податків – це їх властивості, з допомогою яких податки можна використовувати як інструмент регулювання доходів держави, економічного розвитку та вирішення більшості проблем у країні.

Існує три основні функції податків: фіскальна, стимулююча та регулююча.

Фіскальна функція є основною. З допомогою реалізації цієї функції практично, формуються державні фінансові ресурси, створюються матеріальні умови для функціонування держави. Вона спрямована на перерозподіл первинних доходів юридичних та фізичних осіб відповідно до існуючої податкової системи. Що краще вона виконується, то успішніше здійснюються витрати.

Регулююча функція націлена на антикризове регулювання, і навіть можливість держави впливати на економічні та соціальні процеси. Завдяки цій функції держава може розподіляти податкові платежі між юридичними та фізичними особами, а також регулювати доходи всіх груп населення.

Стимулююча функція здійснюється з допомогою пільг, податкового кредиту, знижених ставок, що дозволяє державі стимулювати технічний прогрес. Також стимулююча функція сприяє успішнішому розвитку окремого підприємства, галузей, регіонів.

Говорячи про принципи оподаткування, можна сказати, що держава потребує повного задоволення потреб, виходячи з чого вона встановлює комплекс податків, які вилучатимуться за єдиними законами та принципами. Вперше ці принципи висловив Адам Сміт, який у своїй праці "Дослідження про природу та причини багатства народів" пише про чотири головні принципи оподаткування:

Принцип рівності і справедливості: все населення має брати участь у формуванні бюджету країни пропорційно доходам і можливостям.

Принцип визначеності: всі податки, виплата яких обов'язкова, мають бути суворо визначені, визначено час оплати, спосіб та розмір мають бути відомі кожному платнику податків.

Принцип економності стягнення: система оподаткування має бути економічною. Цей принцип має на увазі під собою, що під кожним конкретним податком має бути на увазі максимальна ефективність, яка виражена в низьких витратах країни на збір податків і утримання податкової системи. Іншими словами, витрати на вилучення повинні бути меншими, ніж сума самих податків.

Принцип зручності: стягнення податків не повинно завдавати незручності платнику податків. Усі податки повинні стягуватися у зручний час та місце для кожного. Отже, необхідно усунути формальності та просити акти сплати податків.

Саме Адам Сміт заклав теоретичні засади оподаткування, коли сформулював та обґрунтував створені ним принципи оподаткування.

Адольф Вагнер, німецький економіст, збільшив список, запропонований Адамом Смітом. Він виклав їхні дев'ять правил, які були об'єднані в чотири групи.

Фінансові засади:

достатність оподаткування, тобто податкових стягнень має вистачати покриття фінансових витрат держави;

еластичність оподаткування, тобто можливість держави запровадити нові податки та скасувати вже існуючі, а також можливість варіювати податкові ставки.

Економіко-господарські принципи:

належний вибір об'єкта оподаткування - держава має можливість оподатковувати будь-який об'єкт;

розумність побудови податкової системи, яка зважає на наслідки та умови їх пропозиції.

Етичні засади:

загальність оподаткування;

рівномірність оподаткування.

Принципи податкового адміністрування:

визначеність оподаткування;

зручність сплати податків;

максимальне зменшення витрат справляння.

З чого випливає, що теоретично оподаткування було закладено основу системи принципів оподаткування, що поєднує у собі інтереси як держави, і платників податків.

Насправді перераховані вище принципи були застосовані лише на початку XX ст. після Першої світової війни, коли в економіці більшості країн почала відбуватись реформація в оподаткуванні. Податкова система ні тоді, ні зараз не обмежувалася класичними правилами. У міру розвитку податкової системи розвивалася і фінансова наука, яка уточнювала старі та вводила нові принципи до системи оподаткування

Розроблені у XVIII-XIX ст. принципи, з урахуванням внесення сучасних змін у галузі економічної та фінансової теорії, зараз сформувалися у певну систему. Ця система складається з кількох принципів.

Принцип рівності та справедливості. За цим принципом оподаткування, кожен платник податків має брати участь у фінансуванні потреб країни відповідно до своїх доходів. При цьому рівність і справедливість мають бути забезпечені у вертикальному та горизонтальному аспектах.

Вертикальний аспект передбачає, що з збільшенні доходів мають і збільшуватися податкові ставки, і навіть те, що й платник податків отримує матеріальні блага у великому розмірі, він зобов'язаний платити більше податків.

Горизонтальний аспект передбачає, що платники податків з однаковими доходами мають сплачувати податок за єдиною ставкою.

При побудові податкової політики ці аспекти досить добре поєднуються, що дозволяє створити сприятливі умови для розвитку найважливішого принципу оподаткування.

Принцип ефективності. Суть цього принципу у цьому, щоб оподаткування не заважало виробництву, проводячи у своїй політику стабілізації економіки нашої країни.

Ефективна податкова політика має допомагати розвиватися економічній сфері виробництва та держави зокрема.

Принцип пропорційності податків. Основою цього принципу є:

Стан платника податків, чи може сплачувати податки;

Податки неможливо знайти довільними, тобто, має бути економічне підставу вилучення;

Неможливість встановлювати збори та податки, які обмежують громадянина у реалізації його конституційних прав.

Принцип зручності та часу стягування податку для платника податків. Відповідно до цього принципу, платнику податків не повинні завдаватися незручності через час або місце стягнення податку. У світі знаходять рішення раціонального розподілу податків між платниками податків, вирішення соціальних проблем тощо.

Принцип єдності податкової системи. Відповідно до цього принципу, не можна встановлювати закони, що порушують єдність економічного простору країни. Забороняється встановлювати закони, які прямо чи опосередковано обмежують вільне переміщення товарів, послуг тощо. Також забороняється вводити закони, через які один із суб'єктів країни може сформувати свій бюджет за рахунок іншого суб'єкта.

Виділяється ще один принцип оподаткування, науковий підхід до формування податкової системи, характерний лише вітчизняної економіки. Відповідно до цього принципу, частка оподаткування має бути такою, щоб громадянин, який сплатив усі податки, мав такий дохід, який дозволив би йому забезпечувати нормальне життя у суспільстві. Не можна визначати ставки податку лише через терміновість наповнення скарбниці держави на шкоду інтересам населення.

Перед використанням будь-якого принципу необхідно його проаналізувати з наукової точки зору. Наслідуючи світову теорію і практику, недоцільно застосування всієї системи або якогось окремого принципу. Проте, існують такі принципи, які існують і визнаються як аксіоми. Основними принципами, які необхідно закласти в основу будь-якої існуючої системи оподаткування, є принципи, розроблені Адамом Смітом і Адольфом Вагнером.

Безліч принципів, таких як зручність, пропорційність стягування, економність, досить легкі у виконанні. Неможливе беззаперечне дотримання інших принципів, наприклад, принципів рівності та справедливості, але держава повинна прагнути їх дотримання при побудові ефективної податкової системи.

.2 Види податків та їх класифікації

Сьогодні податкова система Російської Федерації досить велика. Кожен податок самостійний, тому що передбачає власну правову конструкцію та займає чітку позицію у фінансовій системі. Розподіл кожного податку допомагає скласти механізм, що ефективно функціонує, в якому кожен податок, коло платників, перелік об'єктів, з яких стягується податок, є частиною цього механізму. Існують різні видиподатків, об'єднаних в окремі групи, що дозволяє більш детально визначити їхню юридичну сутність. Точне встановлення виду податку сприяє правильному розподілу податкової компетенції Російської Федерації, суб'єктів РФ та муніципальних утворень. Важливе значення несуть у собі видові критерії податку правозастосовчої практиці, оскільки впливають обсяг податкової обов'язки платника.

Видове різноманіття податків передбачає їхню класифікацію з різних підстав.

Залежно від платника:

податки з організацій – обов'язкові платежі, які стягуються лише з організацій. Має на увазі під собою ПДВ, податки на прибуток і т.д. Слід пам'ятати, що суб'єктами податкового права є організації, а чи не юридичних осіб, хоча є випадки, коли організації мають статус юридичної особи. Організації відносяться до платників податків, так само як і філії та представництва.

податки з фізичних осіб – це обов'язкові платежі, що стягуються з індивідуальних платників податків – фізичних осіб. Вилучається податку доходи фіз. осіб, податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, та ін;

Також існують загальні податки для фізичних осіб та організацій – обов'язкові платежі, які сплачуються всіма категоріями платників податків, незалежно від їхнього статусу. Наявність загальних податків зумовлено тим, що головним принципом їх стягнення є наявність будь-якого об'єкта власності особи (наприклад, земельний податок).

Залежно від форми оподаткування:

− прямі (прибутково-майнові) − податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів платника податків. Прямі податки поділяються на:

− особисті − податки, що стягуються з платника залежно від його доходу та майна з урахуванням наданих пільг.

− реальні − це податки, якими обкладається конкретні види майнових благ. Розраховуються ставки реальних податків зазвичай, за результатами діяльності кількох однакових категорій платників податків. Наприклад, в такий спосіб, розраховуються податки на поставлений дохід, податку доходи від цінних паперів та інших.

− непрямі податки- Податки на товари та послуги, які встановлюються у вигляді надбавки до ціни або тарифу. Вони визначаються доходом платника податків. Формальним платником податку є продавець товару чи послуг, який є посередником між скарбницею держави та споживачем. Реальним платником податку є споживач. Саме критерій співвідношення юридичного та фактичного платника є одним із основних при розмежуванні податків на прямі та непрямі.

За територіальним рівнем:

федеральні податки - встановлювані та введені в дію федеральним органом представницької влади - Державною Думою. Перелік федеральних податків та його ставки є єдиними по всій території РФ і може бути змінені органами структурі державної влади суб'єктів РФ чи органами місцевого самоврядування. Відповідно до п. 2 ст. 12 НК РФ федеральні податки повинні встановлюватися безпосередньо НК РФ. Такими згідно зі ст. 13 НК РФ є, наприклад: податок на додану вартість; акцизи; податок на прибуток фізичних осіб; податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин; водний податок;

регіональні податки − податки, перелічені в Податковому Кодексі, але що вводяться у дію представницькими (законодавчими) органами структурі державної влади суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати лише біля відповідного суб'єкта РФ (наприклад, податку майно організацій, транспортний податок, податку нерухомість);

місцеві податки - податки, встановлювані ПК, але які вводять у дію представницькими органами місцевого самоврядування та обов'язкові до сплати біля відповідного муніципального освіти (наприклад, земельний податок, податку майно фізичних осіб).

Залежно від каналу надходження:

державні – податки, що повністю зараховуються до державних бюджетів;

місцеві – податки, що повністю зараховуються до муніципальних бюджетів;

пропорційні - податки, що розподіляються між бюджетами різних рівнів за певними квотами;

позабюджетні – податки, що надходять до певних позабюджетних фондів.

Залежно від характеру використання:

податки загального значення - використовувані на загальні цілі, без конкретизації заходів чи витрат, на які вони витрачаються. Такими є більшість податків, що стягуються у Російській Федерації;

цільові податки - податки, що зараховуються до цільових позабюджетних фондів або виділяються в бюджеті окремим рядком і призначені для фінансування конкретно певних заходів (наприклад, земельний податок).

Залежно від періодичності справляння:

разові – податки, що сплачуються один раз протягом певного періоду при вчиненні конкретних дій (наприклад, податок на спадкування чи дарування);

регулярні податки − стягуються систематично, через певні проміжки часу та протягом усього періоду володіння чи діяльності платника.

Перелічені критерії класифікації податків є вичерпними, але з тим достатні для юридичної показники всіх чинних нині податків і зборів Російської Федерації. У науковій та навчальної літературиподатки групуються та іншими методами, що дозволяє більш точно виявити сутність кожного обов'язкового платежу, стягуваного обов'язковому порядку.

2. Податкова система та її структура

.1 Структура податкової системи

Кожна країна має власну податкову систему, яка є частиною його функціонування та економічного розвитку. Податкова система - це комплекс податків, зборів та інших платежів, що стягуються біля держави у встановленому законодавством порядку, методів і форм оподаткування, а як і податкових органів.

Система оподаткування є сукупність однорідних елементів, які об'єднані в одне ціле та виконують одне завдання – стягування податків та зборів із суб'єктів податку, після чого їх перерозподіляють на бюджетні та позабюджетні фонди територіальних утворень.

До системи оподаткування надається перелік запитів, яким вона повинна задовольняти. Запити, які пред'являються податкової системі, є критеріями, які характеризують оптимальність системи та її ефективність. Основними вимогами можна назвати:

− оптимальність;

− раціональність;

− мала кількість елементів, що становлять податкову систему;

− соціальна справедливість розподілу оподаткування;

− простота обчислення податків;

− така ставка оподаткування, яка доступна кожному платнику податків;

− економічність;

− ефективність.

Система оподаткування має бути стабільною на певному проміжку часу. Під стабільністю мається на увазі те, що до законодавства не повинні вводитися нові податки, вноситись будь-які зміни чи доповнення, а також до податкової бази чи податкових ставок, особливо не варто їх збільшувати, оскільки це призводить до погіршення стану платників податків та ускладнює взаємовідносини між державою та населенням. За тривалістю період стабільності повинен зберегтися мінімум протягом одного терміну законодавчих зборів держави або територіальної освіти.

З аналізу систем оподаткування держав, бачимо, що з усіх їх відмінностях, є й подібні риси, але у різних поєднаннях.

Елементами, що характеризують податкову систему як таку, є:

ті види податків, які були законодавчо прийняті у державі відповідними органами влади територіальних утворень;

Суб'єкти податку, тобто платники податків, які сплачують податки та збори відповідно до встановлених законів;

Інститутами влади є органи державної влади та місцевого самоврядування, які мають певні права щодо стягнення податків з платників податків та встановлення контролю за сплатою податків населенням;

Володіння законодавчою базою (податковий кодекс, розпорядження тощо), де дається визначення ставки оподаткування, надано права та обов'язки платників податків та органів зі стягнення податків та контролю за сплатою податку суб'єктами податку.

Говорячи про законодавчу базу системи, можна сказати, що її визначають закони, що приймаються відповідним органом влади.

У Росії її загальну лінію податкового законодавства визначає Державна Дума, Рада Федерації, Президент РФ і Уряд РФ. Державна Дума займається розглядом питань у податковому законодавстві та приймає закони про оподаткування податком суб'єктів податку, які з дозволу Ради Федерації та Президента Росії набувають чинності. Законодавчі органи приймають закони про податки та інші збори у сфері оподаткування, але у межах Податкового кодексу Російської Федерації, прийнятого Законодавчим Зборами РФ. Органи місцевого самоврядування також можуть приймати правові акти у сфері податкового законодавства, але також у рамках Податкового кодексу РФ і законів, які були прийняті відповідним законодавчим органом суб'єкта РФ.

Відповідно до законодавства Російської Федерації, податкова система є трирівневою. Залежно від рівня законодавчої бази та вилучення податків розрізняють такі види податків і зборів: федеральні, регіональні та місцеві.

Суб'єкти податку. Під суб'єктами податку маються на увазі організації (тобто юридичні особи), і навіть населення (фізичні особи), у яких покладено обов'язок виплати податків (зборів, мит тощо.).

Податкові органи. Податкові органи країни представлені Міністерство Російської Федерації з податків і зборів з його підрозділами, Управління Міністерства Фінансів, міністерствами та фінансовими управліннями суб'єктів РФ, Федеральною службою податкової поліції з її підрозділами, державними органами виконавчої влади суб'єктів РФ, місцевого самоврядування та іншими посадовими особами.

Аналіз структури податкової системи доводить те, що вона повною мірою відповідає умовам ринкової економіки, хоча і є одним з найважливіших механізмів регулювання економіки. Велика кількість пільг за видами податків для різних груп платників податків, постійне внесення доповнень, поправок, змін, що породжує нездатність до розуміння системи суб'єктами оподаткування, призводить до ускладнення процесу збирання та зберігання інформації, у тому числі і при застосуванні комп'ютерної техніки, що потребує збільшення штату службовців і силових структур, і навіть збільшення витрат утримання апарату, що робить систему оподаткування не эффективной.

Велике податкове навантаження на суб'єкти податку є основним мотивом ухилення від сплати податків та зборів суб'єктами оподаткування. Об'єднання основних сум податкових платежів у федеральному бюджеті не зачіпає територіальні утворення регіонів, не стимулює процес вилучення доходів у платників податків та користь для бюджету регіону.

Щоб система оподаткування функціонувала результативно в умовах ринкових відносин та допомагала розвиватися товаровиробнику, необхідно здійснити такі дві умови:

Зменшити податкове навантаження за рахунок зниження кількості податків та їх ставок;

Зробити систему оподаткування більш зрозумілою, прозорою, доступною для платника податків, економічною та простою у обчисленні податків із мінімальним штатом податкових службовців.

Суб'єкт оподаткування нічого не винні звітувати, як і які потреби, він витрачає свій доход. Це питання не повинен цікавити ні федеральний центр, ні орган місцевого управління. Це є виключне право суб'єкта доходу. У такому разі, виробник буде зацікавлений у розширенні свого виробництва, збільшенні товарів, накопиченні свого капіталу, підвищення заробітної плати працівникам праці, і тоді у суб'єкта оподаткування пропаде потяг до уникнення сплати податків або розвитку тіньової економіки.

Більшою мірою, федеральний центр та органи місцевого управління повинні цікавитись загальними доходами товаровиробника, соціальна захищеність працівників праці, своєчасність виплати та повнота обчислення податку платника до бюджету. Результативно податкова система працюватиме у тому випадку, якщо вона буде заснована на принципі прибутковості суб'єкта оподаткування та адміністративно-територіальному принципі сплати податків.

Це означає, що всі платники податків, які зареєстровані та займаються господарською діяльністю у даній територіальній освіті, виплачуватимуть податки до бюджету даної освіти, з якої певна частка коштів, встановлена ​​законом, буде зарахована до фонду цієї освіти. Далі, інша частина коштів перераховуватиметься до фонду вищої територіальної освіти і так далі федерального бюджету. Така схема формування бюджетів територіальних утворень дозволить спростити процеси, що протікають у системі оподаткування, а також дозволить територіальним утворенням об'єктивно формувати свої фонди, вчасно проводити виплати організаціям та громадянам, а решту доходу від податків та зборів спрямувати на розвиток інфраструктури свого регіону.

Аналіз системи оподаткування Росії та розвинених країн дозволяє виявити низку напрямів вдосконалення податкової системи та вирішення проблеми у податковій сфері.

− Завчасне скасування або введення нових податків або зборів;

− Своєчасна зміна бази оподаткування та зменшення або збільшення податкових ставок;

− Зміна співвідношень різних видівподатків або заміна їх на групу або єдиний вид податку на дохід, що забезпечує необхідну частку коштів бюджету, що використовується для вирішення завдань, що стоять перед органом влади;

− вчасно запроваджені пропорційні, прогресивні чи регресивні принципи оподаткування суб'єктів податку;

− Спрощення податкового законодавства, а також регулювання використання природних ресурсів;

− Необхідності створення єдиного податкового органу, який відповідатиме за стягнення податків та встановлення за обчисленням та сплатою податків до відповідного бюджету територіальної освіти.

Перелічені напрями вдосконалення податкової структури не дозволять протиріччя в оподаткуванні, однак вони можуть певною мірою зменшити ці протиріччя і отримати досить ефективну податкову систему, яка відповідатиме багатьом вимогам, що висуваються до сучасних систем оподаткування.

.2 Функції податків. Фіскальне та стимулююче значення податків

Податок є економічної категорією, оскільки фінансові відносини між державою та фізичними (і юридичними) особами мають своє особливе значення: вони є регулятором перерозподілу грошей у розпорядження держави. Економічна сутність податку проявляється через його функції. Усі функції податків виявляють свої внутрішні якості, ознаки та риси податку. До того ж, функції податку показують, як реалізується громадське призначення податку, як інструмент розподілу доходів. На сьогоднішній день немає точної точки зору щодо кількості функцій, що виконуються податком. Думки вчених розділилися: одні вважають, що є лише дві функції - стимулююча і фіскальна, інші ж вважають, що крім цих двох функцій, існує ще, як мінімум, три функції - розподільна, регулююча і контрольна. Функції податку взаємопов'язані, вони можуть існувати автономно друг від друга, тому й виступають як одне ціле.

Розмежування функцій є досить умовним, тому що вони виконуються одночасно. Окремі особливості, будь-якої функції можуть бути притаманні іншим функціям.

Сутність і внутрішній зміст податків виявляються у тому функціях, у тій " роботі", яку вони виконують.

Рисунок 1 - Функції податків.

Розглянемо суть та механізми прояву податком своїх функцій:

Фіскальна функція охоплює широку сферу діяльності. Вона забезпечує фінансування державних витрат на утримання державного апарату, оборони країни, а також спрямована на фінансування менш виробничих сфер, які не мають достатньої кількості коштів для свого розвитку, наприклад, таких як фундаментальна наука або багато навчальних закладів, бібліотек. Для точного забезпечення цих сфер діяльності фінансами провадиться розподіл за бюджетами різного рівня (федерального, суб'єктів федерацій, місцевого рівня). Але реалізація фіскальної функції податків має обмеження. При недостатній кількості податкових надходжень та неможливості скорочення державних витрат виникає потреба вдатися до пошуку інших форм доходів. Насамперед, доводиться звертатися до позик на різних рівнях: державні, регіональні та місцеві позики. Використання позик призводить до утворення державного боргу.

Говорячи про практичну сторону фіскальної функції податків, можна сказати, що, перш за все, ця функція займається оптимальним вибором джерела та об'єкта оподаткування. Тому для формування гнучкої системи оподаткування необхідне дотримання балансу між стимулюючою та фіскальною функцією. Виходить, що надання податкових пільг одним особам має компенсуватись посиленням оподаткуванням інших.

Роблячи висновки з вищесказаного, можна сказати, частка коштів, яка надходила до бюджету за рахунок здійснення фіскальної функції податків у період спаду ділової активності, знижується, оскільки величина надходжень податків у бюджет безпосередньо залежить від величини доходів платників.

Податки що неспроможні впливати на процес відтворення, хоч і є учасником розподільних учасників. Своє значення тут виявляє функція податків, що стимулює. Ця функція дозволяє державі стимулювати технічний прогрес у країні.

Її практична реалізація здійснюється через систему податкових ставок та пільг, податкових відрахувань, податкових кредитів, фінансових санкцій та податкових преференцій. Так, держава, оперуючи цими інструментами, змушує суб'єкти господарювання діяти в тому напрямку, який вигідно державі. Крім того, зниження податкового навантаження для всіх малих і середніх підприємств при переході на спрощену систему оподаткування та оподаткування у вигляді єдиного сільськогосподарського податку стимулює розвиток підприємств у цій сфері економіки. Пільги, які надаються роботодавцям зі сплати соціального податку, провокують їх використання праці інвалідів. Людям, які займаються благодійною діяльністю, дозволяється використовувати податкові відрахуванняз податку фізичних осіб тощо. оподаткування фіскальний доход бюджет

Величезне значення у реалізації стимулюючої функції має система оподаткування як така: щоб стимулювати розвиток виробництв, будь-яких галузей, держава запроваджує одні податки і скасовує інші, у своїй стримуючи розвиток інших галузей.

У стимулюючій функції існує також підфункція, яка називається дестимулюючою . За допомогою дестимулюючої функції держава може збільшити податковий тягар, що перешкоджатиме розвитку окремих галузей або соціально-економічних процесів. Дія цієї підфункції пов'язані з встановленням підвищених ставок податків. Наприклад, це заходи держави, які намагаються підтримати вітчизняних виробників, за допомогою заборонних імпортних мит.

Одна з функцій, що регулює, має схожі риси стимулюючої функції. Змінюючи податкові ставки на прибуток, держава може створювати або прибирати нові стимули для капіталовкладень, а завдяки маніпуляціям з рівнем доходу непрямих податків можна змінювати рівень цін, що змінює і рівень споживання. Регулююча функція відіграє у умовах антикризового регулювання. Також за допомогою регулюючої функції держава може впливати на економічні та соціальні процеси, що відбуваються в країні. Суть цієї функції полягає у розподілі податкових виплат між юридичними та фізичними особами, а також між сферами та галузями економіки. Ця функція дозволяє коригувати доходи різних груп населення. Податкове регулювання здійснюється через систему пільг та систему податкових платежів та зборів.

Одним із прикладів є вирішення такої соціальної проблемияк куріння, за допомогою податку. Після різкого збільшення акцизу на тютюнові вироби в деяких країнах, частка населення, що не курить, збільшилася в рази, ніж у ході тривалої кампанії про шкоду куріння для свого здоров'я та здоров'я оточуючих. Введення податку, у разі, було необхідне вирішення соціальної проблеми, але водночас було здійснено і фіскальна функція податку. Виходячи з вищесказаного, сутність податку одночасно виявилася у двох функціях.

Завдяки податкам вирішуються також проблеми екології. Траплялися випадки, що промисловість у розвинених країнах не піддавалася оснащенню автомобілів каталізаторами, тому що через них збільшувалася продажна ціна. На той час держава вважала ефективним рішенням знизити податки на автомобілі, які оснащувалися каталізаторами, знизити акцизний збір на види бензину, які використовували ці машини. Значно скоротився обсяг викиду шкідливих речовин у повітря, хоча акцизні надходження у державні бюджети також зменшився. Цей випадок є наочним прикладом, коли за допомогою податкового механізму було вирішено екологічну проблему.

Найтісніше пов'язана з фіскальною функцією податку його розподільна функція, яка виражає суть податку як інструменту розподільчих відносин. Сутністю даної функції є те, що завдяки податкам через позабюджетний та бюджетний фонд держава може перерозподіляти фінансові ресурси з виробничої у соціальну сферу (від багатих – до бідних, від працюючих – до непрацюючих), здійснювати фінансування великих міжгалузевих та соціальних цільових програм, які мають загальнодержавне значення. Саме тому цю функцію іноді називають соціальною.

Говорячи про контрольну функцію, можна сказати, що вона тісно пов'язана з фіскальною та розподільчою функцією. З одного боку, механізм контрольної функції проявляється у перевірці ефективності господарської діяльності, а з іншого боку, у контролі над дієвістю економічної політики держави, що проходить.

Із запровадженням єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД), у податку з'явилася ще одна функція – дисциплінарна. Єдиний податку поставлений дохід поширюється попри всі сфери діяльності, де контроль податковими органами утруднений. Зазвичай це стосується тих видів діяльності, які задіяні у сфері готівково-грошового обігу (торгівля в роздріб та оптом, сфера послуг тощо) ЕНДВ сплачується незалежно від реальних результатів господарської діяльності на основі розрахункових показників, визначених на законодавчому рівні. Однією з головних цілей запровадження цього податку є підвищення податкової дисципліни серед незаконослухняних платників податків. Держава має право встановлювати для платників податків фіксований дохід та стягувати з нього певний відсоток. Коли платники податків перестануть ухилятися від оподаткування, єдиний податок, найімовірніше, втратить дисциплінарну функцію.

Податки, за умов гострої конкуренції, є одні з основних інструментів контролю за дієвістю фінансово-господарську діяльність. За інших рівних умов з конкурентної боротьби вибуває той, хто не має можливості розплатитися з державою. За одночасної нестачі в бюджеті фінансових ресурсів державі необхідно внести зміни до податкової, соціальної та бюджетної політики.

3. Проблема та перспективи розвитку податкової системи Російської Федерації

.1 Недоліки російської системи оподаткування

Система оподаткування є одним із дієвих інструментів діяльності держави. З одного боку, вона забезпечує формування доходних джерел бюджету всіх верств суспільства, з другого боку, змінюючи обсяги фінансових ресурсів господарюючих суб'єктів, держава впливає економічне поведінка платників податків, цим реалізуючи регулюючу функцію податків.

На даний момент, система оподаткування Росії вимагає негайного реформування, оскільки вона забезпечує належного виконання своїх функцій, оскільки система оподаткування зобов'язана забезпечувати рівень збору податків, достатній покриття основних витрат бюджету, і навіть сприяти нормальному функціонуванню економіки нашої країни та економічному зростанню регионов.

У системі оподаткування країни, що вже склалася, можна виявити ряд недоліків, які потрібно мінімізувати або ж зовсім усунути:

− нестабільність податкової політики;

− тіньова економіка;

− відсутність стимулів для розвитку сектора економіки;

− ефект інфляційного оподаткування;

− тенденція до розширення частки прямих податків;

− фіскальний характер системи оподаткування.

Розкриємо кілька з перерахованих вище недоліків:

Нестабільність податкової політики. Більшість жителів нашої країни переживають, що цілком обґрунтовано, через нестабільну ситуацію з державними податками, постійну зміну їх видів, порядок сплати, податкові пільги тощо, що згодом породжує великі проблеми в галузі організації будь-якого виробництва та підприємництва, в аналізі та прогнозуванні фінансової ситуації. Через часту зміну законів неможливо грамотно розпланувати економічну діяльність, що особливо болючим є для малих та середніх підприємств, ставлячи їх на межу банкрутства. Зміни у податковому законодавстві не лише перешкоджають розвитку малого та середнього бізнесу, а також заважає і нормальному розвитку великих підприємств.

Ефект інфляційного оподаткування у економіці з прогресивної системою прибуткового населення. Платник податків, регулярно одержуючи грошові компенсації за відкритої інфляції, потрапляє кількість осіб із високою заробітною платоюта, відповідно, з більшою ставкою оподаткування. При цьому він віддає частину свого доходу, яка додалася до початкової ставки заробітної плати. Щоб нейтралізувати цей ефект, слід удосконалити систему податкового законодавства. У ньому необхідно передбачити автоматичне коригування ставок прибуткових податків залежно від динаміки індексу цін.

Тіньова економіка. Великою проблемою для системи оподаткування є тіньова економіка. І капіталам, які були приховані від податків, важко повернутися до легальної сфери виробництва: великі вкладення можуть привернути увагу податкових органів щодо джерела коштів. Отже, капітали, що вже потрапили в тіньовий обіг, вже назавжди залишаються там або вивозяться за межі країни. Криміналізація господарської діяльності є серйозною загрозою для життя. Ця концепція породжує бюджетну кризу, і навіть може бути однією з основних чинників фінансової кризи.

Системі оподаткування РФ притаманний переважно фіскальний характер, утрудняє реалізацію інших функцій податкової системи.

По-перше, це визначається досить завищеною ставкою податку на прибуток (36%) та податку на додаткову вартість, через що пріоритетним напрямком є ​​податкове вилучення з юридичних осіб (тобто суб'єктів господарювання) Потрібно поступово переносити тягар оподаткування на фізичних осіб, але це вимагатиме послідовної та цілеспрямованої політики протягом багатьох років.

Державі завжди доводиться вирішувати два взаємовиключні завдання: спочатку потрібно збільшити кількість податкових надходжень до бюджету, а потім зменшити тягар платників податків. Однією з основних проблем податкової системи є її ускладненість. На даний момент, в Російській Федерації налічується понад 100 різних зборів та податків. Необхідно скасувати низку "неринкових" податків, що стягуються з виручки, а не з прибутку (це транспортний податок, збір на утримання житлового фонду та ін.), а також низку податків з цільовим призначенням (податок на користувачів автомобільних доріг для розвитку шляхового господарства, цільові податки зміст поліції). Необхідно об'єднання податків, мають подібну базу оподаткування (наприклад, платежів за право користування природними ресурсами, акцизів на мінеральну сировину і платежів на відтворення мінерально-сировинної бази). Є пропозиція замість майнових податків, що діють зараз, запровадити єдиний податок на нерухомість. Також краще відмовитись від податків-двійників, тобто від однойменних податків, що надходять до різних бюджетів. Найбільш виправданим є наявність єдиних податків із законодавчим поділом часток, що зараховуються до федерального та територіального бюджетів. Повинні бути скасовані податки, витрати на справляння яких перевищують суму зібраних податків.

Представники Міністерства фінансів Російської Федерації та Федеральної податкової служби РФ вважають, що необхідно не відступати від чинної системи оподаткування, пропонуючи поступове впровадження змін у ті чи інші блоки чи підсистеми. Але і з цією концепцією, згодом, виникають нові диспропорції у системі оподаткування. У Росії збільшується кількість непрямих податків, що вказує на неспроможність податкової системи та прагнення держави збільшувати надходження до бюджету "будь-якою ціною". Проте, ціна цієї політики досить висока - інфляція, економічна стагнація, багаторазове зростання ціни споживчі товари. Це не дивно, тому що російська податкова система не враховує те, що вона діє в умовах монопольного ціноутворення. Це зумовлює її інфляційний характер, оскільки вона стимулює "здуття" цін. І таке явище не дивно, адже ті, хто виробляє товар, намагаються перекласти весь тягар на кінцевих споживачів товарів – населення країни. Отже, з цього виходить, що більшість податків стають непрямими, адже податки перекладаються на споживача, включаючи ціну. Система оподаткування держави відповідає специфіці побудови ринкової економіки, не враховує тенденції розвитку податкової системи розвинених країн і світовий досвід у цілому.

З цього випливає, що проведення податкової реформи нашій країні необхідно, проте важливо визначити стратегію її проведення. Основною є спроба посилення регулюючої функції податків, яка спрямована на пошук компромісу між державою та підприємцями, заохочення місцевих товаровиробників та усунення існуючих протиріч у нинішньому законодавстві. Система податків у країні поєднує у собі інтереси різних верств суспільства. Ця функція забезпечувала б соціальну рівновагу, проте її відсутність відчутно за вираженим соціальним розшаруванням у сфері доходів населення. У зв'язку з цим, основною метою все також залишається забезпечення такої податкової системи, яка б сприяла розвитку економіки країни, формуванню повноцінних суб'єктів ринку з одночасним вирішенням проблеми скорочення дефіцитності бюджету і досягненню фінансової стабільності з подальшим переходом до економічного зростання. Щоб відповідати таким вимогам система оподаткування РФ має бути кардинально реформована, потрібні зміни у сфері цільової спрямованості податків та зміна механізму вилучення податку у населення.

.2 Пропозиції щодо вдосконалення податкової системи

Практика кількох років виявила неефективність спроб усунення недосконалостей у системі оподаткування шляхом внесення "точкових" змін до законодавства. Більш перспективним вважається наступний шлях розвитку: виявлення негативних тенденцій та створення програми щодо їх усунення, а також зміна управління податковою системою.

Кардинальна зміна системи оподаткування може призвести до негативних наслідків. Реформи, вочевидь, проводитимуться з урахуванням вже існуючого законодавства. Низка економістів висуває версію про зниження податків, що може призвести до дефіциту коштів на фінансування бюджетних видатків. Вони вважають, що цей дефіцит буде короткостроковим, тому що через скорочення податкових вилучень можливе швидке економічне зростання, що збільшить надходження до бюджету. Але, такий вирішення ситуації малоймовірний, тому що пожвавлення економіки не відбудеться, дефіцит державного бюджету, що швидко збільшився, вимагатиме фінансування, а збільшення іноземних позик неможливе при великому державному боргу. Підвищення внутрішніх запозичень за рахунок заощаджень економічних об'єктів призведе до зростання витрат на погашення боргу і скочування в боргову пастку, а також зменшити можливості приватних інвестицій, що суперечить меті пожвавлення економіки. У Росії її з початку 90-х частка ПДВ у податкових надходженнях падає. Це як зниженням ставки ПДВ, і зменшенням рівня збірності податку. Після закінчення останніх кількох років стало помітно, що величина надходжень ПДВ та прибуткового податку в Росії була набагато нижчою, ніж в інших розвинених країнах. Така ситуація пояснюється лише тим, що у країні нижча частка грошових доходів населення ВВП. Оцінка обставин, що склалися, показує, що система оподаткування Росії не надто "жорстка", рівень оподаткування не великий і майже не перевищує середній показник у країнах з таким же економічним розвитком.

В економічній літературі існує два види розвитку податкової політики у Росії. Деякі вважають, що можна зламати нинішню систему оподаткування, щоб створити абсолютно нову, інші вважають, що потрібно просто вдосконалити існуючу системи, виправляючи її недоліки. Податкова система Росії погано пов'язана з розвитком економіки та діяльністю безпосередніх суб'єктів – підприємств.

Багато підприємств уже на межі банкрутства. При цьому більшість підприємств зацікавлена ​​в отриманні невеликого прибутку, щоб уникнути високого оподаткування. Економіка як ніколи стає витратною.

У такій ситуації однією з основних чинників оптимізації системи оподаткування РФ виступає швидке посилення її стимулюючого на економіку країни. Система оподаткування має підтримувати вітчизняне виробництво, стимулювати його розвиток і цим збільшуючи податкову базу. Виходячи зі світового досвіду, при підйомі до певної точки, податки повинні знизитися, інакше платники податків не мають стимулу до будь-якої діяльності, а також з'являться бажання приховати свій дохід. Такий занепад у сфері податкових вилучень змушує проаналізувати ситуацію, що склалася, і шукати оптимальний рівень ставок податку. Потрібно знизити вилучення з прибутку підприємців десь до 50%, або хоча б до 35%, тобто до розмірів власного податку на прибуток. Перетворення з податку на додаткову вартість просто необхідні з таких причин:

Податкова політика РФ бере до уваги монопольне ціноутворення, що пояснює її інформаційний характер. За рахунок цього зростає частка непрямих податків, що говорить про тяжке становище податкової системи. Абсолютно ненормальною є структура непрямих податків. Йдеться про велику питому вагу в податках ПДВ і навпаки, низьку частку акцизів, що у два-три рази нижче, ніж у інших країнах.

У нашій країні базою податку на додаткову вартість це не лише прибуток та заробітна плата, а й амортизація відрахувань. Власне, одним ПДВ оподатковується інший податковий платіж акциз. Через це податок на додаткову вартість стає податком із продажу, який виступає як частина ціни на товар і непрямого податку, який у багато разів збільшує ціну. Отже, якщо з ціни прибрати "податкове повітря", то вона, у свою чергу, знизилася б у 4-5 разів. Це стосується товарів, які обкладаються акцизом.

Доцільніше було б відмовитись від ПДВ. Цей податок можна вважати просто монетаристською мірою поповнення скарбниці бюджету. Податкова система нашої країни побудована в такий спосіб, що податкові платежі зростають у міру зростання цін. Потрібно зменшити ставку податку на додану вартість та змінити його структуру – прибрати всі елементи, які не утворюють додану вартість.

Також необхідно поділ податкових ставок, щоб уникнути оподаткування товарів першої необхідності. Але, при скороченні ставки податків, слід пам'ятати про стан доходної частини бюджету та інші способи компенсації податкових втрат.

Один із таких способів – розширення податкової бази за рахунок скасування неефективних та невиправданих податкових пільг, бо сума вже існуючих пільг досягає приблизно двохсот. Такий варіант вирішує одну з важливих проблем оподаткування, адже пільги для одних означає додатковий тягар для інших. Іншим способом компенсації втрати бюджету є збільшення податків на власність і майно платника податків, платежів за використання природних ресурсів, використання ліцензійних платежів. Третім способом є співпраця з главами інших держав у галузі податкової політики. Під час обміну досвідом ми зміцнимо процес розвитку економічної інтеграції та забезпечимо собі рівні умови конкуренції на світовому ринку.

Найактуальнішими напрямками податкової реформи є:

Повний комплекс проведення реформ податкової політики: всі необхідні механізми мають бути запущені одночасно і в повному обсязі. Для цього слід зменшити податкове навантаження через зниження ставки оподаткування для товаровиробників, а також забезпечити сплату всіх податків відповідно до законодавства;

Спрощення системи оподаткування. Скоротити кількість "однотипних" податків, встановити конкретний перелік податків та зборів;

Зміна рівня справедливості податкової системи за рахунок однакових умов для всіх платників податків, а також скасування деяких податків та зборів, що негативно впливають на розвиток господарської діяльності;

Стабільна податкова система. Повинен бути встановлений певний перелік регіональних та місцевих податків та зборів та їх ставок. Збереження пільг, що пов'язані з вирішенням завдань із структурної розбудови економіки та стимулювання інвестицій;

Зміна структури податків, за рахунок відмови від тих податків, які оподатковують приріст прибутку та доходу, зарплати, зайнятості. Це буде стимулом модернізації виробництва;

Зниження ставок ПДВ, а також введення податку на доходи, що виводяться з підприємства;

Відмова поширення податку малий бизнес. Ця концепція має поширюватися лише на справжні малі підприємства;

Оподаткування природні ресурси.

Також існують інші пропозиції щодо реформування податкової політики:

Заборона прийняття законів, що стосуються оподаткування " заднім числом " , що практично досить часто зустрічається;

Забороняється запровадження податків, які порушують єдиний економічний простір РФ;

Ставка муніципальних податків має перевищувати 5% від фонду оплати праці підприємств і закупівельних організацій;

Скасування чи зміна деяких податкових пільг;

Боротьба з так званим "чорним готівкою". Рішенням уряду країни створено комісію з вироблення ефективних заходів, які мають повністю усунути це явище. Вся бухгалтерська звітністьповинна бути врахована і спрямована на те, щоб цей феномен більше не з'являвся;

створення єдиної податкової системи у кожному суб'єкті країни;

Удосконалення існуючої податкової системи;

Збалансування оподаткування як юридичних, і фізичних осіб, збільшення недостатньої частки, стягуваної з громадян;

Розширення прав платників податків;

Створення спеціальних податкових судів (з урахуванням арбітражних судів).

Питання про шляхи вдосконалення системи оподаткування є актуальним. Виходячи з даних про функціональність податкової політики, ефективним вирішенням проблем у податковій системі буде застосування різноспрямованої моделі системи оподаткування, що передбачає скорочення марних податків, а також заміну податку на прибуток податком на витрати. Отже, державі необхідно переходити до оподаткування окремих об'єктів нерухомості, транспортних засобів тощо.

Після здійснення даних пропозицій щодо зміни податкової політики в Росії, згодом сформується ефективна податкова система та конкурентоспроможна економіка на світовій арені.

Висновок

Найважливішою функцією та однією з умов існування держави, розвитку її суспільства є податкова система. Стягнення податків – найдавніша функція та одна з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного та соціального процвітання.

Податкова система є одним із головних елементів ринкової економіки, яка виступає інструментом регулювання відносин між державою та господарюючими суб'єктами. Система оподаткування також впливає визначення пріоритетів соціального та економічного розвитку. Основними функціями є фіскальна, регулююча та стимулююча. За допомогою податкових пільг, що надаються фізичним та юридичним особам, держава здійснює свою податкову політику. Слід розуміти, що під податком, митом та збором розуміється обов'язковий внесок до державного бюджету чи позабюджетного фонду, що здійснюється у порядку, встановленому законодавчим актом. Існують прямі та непрямі податки, різницею між якими є об'єкт оподаткування, механізм розрахунку їх стягування, а також щодо їхньої ролі у формуванні доходної частини бюджету. Є низка загальновизнаних принципів податкової системи, найважливішими у тому числі є: реальна можливість виплати податку, його обов'язковий характер, простота і гнучкість.

Таким чином, країні необхідно, щоб податкова система була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.

Нестабільна ситуація з податками, постійна змінаставок, велика кількість податків грає негативну роль, особливо у період початку ринкових відносин країни. До того ж, це перешкоджає іноземним та вітчизняним інвестиціям. Головною проблемою реформи оподаткування є нестабільність системи оподаткування на цьому етапі.

Роблячи висновки з проведеної роботи, ми можемо сказати, що податки є невід'ємною частиною держави, що дозволяє виконувати свої функції за допомогою апарату управління країною; проводити розподільну політику, щоб згладжувати соціальну напруженість у країні; рахунок податкових пільг стимулювати розвиток бізнесу. Податкова система РФ має ряд проблем, як бюрократичного (величезний штат чиновників, адміністративні бар'єри тощо.), і економічного виду (високі ставки податків, непропорційність оподаткування тощо.). Проведення реформ у галузі податкової політики призводять до ще гіршої ситуації, тому що всі зміни відбуваються без узгодження з бізнес-структурами, що не відображає реальних потреб суб'єктів економіки, а створює додаткові бар'єри. Держава повинна розуміти, що для виходу із ситуації необхідно переглянути податкову політику, ставки та тарифи. Потрібно запровадити пропорційну систему оподаткування та спростити організацію податкової системи. Після проведення цих заходів вже був позитивний досвід, що говорить про реальну можливість запровадження цих систем усюди. Якщо в такий спосіб зайнятися реформацією податкової системи, то позитивні результатибудуть вже за кілька років.

Список використаних джерел

Конституція РФ від 12.12.1993 р. - М: - 1996 .

Податковий кодекс РФ (Частина перша): Федеральний законвід 31.07.98 № 146-ФЗ, (в ред.09.07.05) // Економіка життя й. 2013. № 30. – 250с.

Податковий кодекс РФ (Частина друга): Федеральний закон від 05.08.2005 № 117-ФЗ // Економіка життя й.2013.№32. – 350с.

Аксьонов С.А. Податки та оподаткування. - М.: РФЕІ; 2013. – 206с.

Акчуріна Є.В. Оптимізація оподаткування: Навчально-практичний посібник. – М.: Юніті, 2013. – 496с.

Олексашенко С.В. Обчислення податку на прибуток, Економічні науки – М.: Юніті 2013. – 233с.

Беспалов М.В., Філіна Ф.М. Схеми мінімізації оподаткування. – М.: ЮНІТІ-ДАТА, 2013. – 67с.

Дадашев А.З., Мєшкова Д.А., Топчі Ю.А. Податки та оподаткування у Росії: науковий посібник. – М.: Юніті, 2013. – 44с.

Євстигнєєв В.М. Податкова політика РФ: проблеми та перспективи. – М.: Фінанси та статистика, 2012. – 55с.

Кірєєнко О.П. Ухилення від сплати податків. – М.: ЮНІТІ-ДАТА 2013. – 177с.

Козирін О.М., Рижков К.В. Правове регулюванняподатків, фінанси. – М.: ЮНІТІ – ДАТА, 2013. – 230с.

Колчин С.П. Податки Російської Федерації: навчальний посібник. – М.: ЮНІТІ, 2014. – 98с.

Косаренко Н.М. Податкове право: курс лекцій. – М.: ВолтерКлувер, 2014. – 78с.

Косов М.Є., Крамаренко Л.А. Економічна рівновага податкової системи: монографія. – М.: ЮНІТІ-ДАТА, 2012. – 56с.

Ксенофонтов А.А. Структура основних податків та зборів Росії: монографія. – М.: Палеотип, 2012. – 15с.

Ликова Л.М. Податки та оподаткування у Росії: підручник для ВНЗ. – М.: БЕК, 2014. – 37с.

Майбуров І.А., Іванова Ю.Б. Податкові системи: Методологія розвитку. – М.: Юніті, 2013. – 65с.

Міллер А.Є., Галюшкова Т.В. Систематизація та гармонізація податкових норм: навчальний посібник. – Видавництво Омського державного університету ім. Ф.М. Достоєвського, 2013. – 300с.

Перов А.В. Толкушкін А.В. Податки та оподаткування: навчальний посібник. – М.: Юрайт-Іздат, 2010. – 635с.

Поляк Г.Б., Романова О.М. Податки та оподаткування: підручник. – М.: Юніті, 2012. – 254с.

Харченко О.М., Туровець О.О. Облік та оподаткування діяльності суб'єктів малого підприємництва: навчальний посібник. – М.: Фінанси та статистика, 2012. – 34с.

Чепурін М.Н, Кисельова О.О. Курс економічної теорії. – Кіров, "АСА", 2013, 501с.

Офіційний сайт Федеральної податкової служби – [Електронний ресурс] – Режим доступу. - URL: http://www.nalog.ru/rn23/ (дата звернення - 09.03.2015)

Поняття податкової системи держави ми розглядали у . Про структуру податкової системи Росії розповімо у цьому матеріалі.

Склад податкової системи РФ

Структура податкової системи Російської Федерації передбачає виділення рівнів системи оподаткування та елементів податкової системи, що характеризують ці рівні.

Податкова система РФ складається з рівнів (ст. 12 НК РФ):

• федеральний;
• регіональний;
• місцевий.

У цьому кожен із рівнів податкової системи РФ складається з певних елементів, які характеризують цей і забезпечують виконання .

До таких елементів можна віднести:

• податки, збори та страхові внески;
• платники податків, платники зборів та страхових внесків;
• податкові органи;
• законодавство про податки, збори та страхові внески.

При цьому якщо перший елемент структури характеризує виключно один із рівнів податкової системи, то наступні можуть одночасно належати до різних рівнів. Так, платник податків може сплачувати одночасно федеральні, регіональні та місцеві податки, відповідно, один і той же податковий орган, де цей платник податків стоїть на обліку, забезпечують контроль за своєчасністю обчислення та сплати податків на всіх рівнях.

У цьому кожен конкретний елемент у структурі податкової системи може бути деталізований. Так, зокрема, стосовно федерального, регіонального чи місцевого податку такими поделементами є (п. 1 ст. 17 НК РФ):

• об'єкт оподаткування (наприклад, реалізація товарів, майно, прибуток, доход);
• податкова база (вартісна, фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування);
• податковий період (період часу, після закінчення якого визначається податкова база та розраховується податок до сплати);
• податкова ставка (величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази);
• порядок обчислення податку;
• порядок та строки сплати податку.

Зазначені поделементи податків у структурі податкової системи є обов'язковими. До них можуть бути додані податкові пільги та підстави для їх застосування (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Відповідно, та інші елементи податкової системи можуть бути представлені з більшим ступенем деталізації. Наприклад, податкові органи - це ФНП та її територіальні органи (управління ФНП по суб'єктах РФ, міжрегіональні інспекції ФНП, інспекції ФНП по районах, районах у містах, містах без районного поділу, інспекції ФНП міжрайонного рівня) (

Податкова система - заснована на певних засадах система врегульованих нормами права суспільних відносин, що складаються у зв'язку із встановленням та стягненням податків та зборів.

Нинішнє податкове законодавство не містить визначення поняття податкової системи. Проте чинний у минулому Закон Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації" містив зазначене вище поняття. Це поняття використовується в теорії і до цього дня, з тим лише відзнакою, що раніше самостійним компонентом податкової системи вважалися мита - але відповідно до глав Налогового кодексу Росії, що набули чинності, державне мито віднесене до зборів; Що ж до мит, за старих часів вважалися інститутом, загальним для податкової системи та для митного регулювання, - то в міру вдосконалення податкового та митного законодавства законодавець і дослідники поступово дійшли думки про належність їх суто до галузі митного права.

Основою податкової системи є податки та збори. За допомогою податкової системи держава реалізує свої функції з управління (регулювання, розподілу та перерозподілу) фінансовими потоками в державі та у більш широкому сенсі економікою країни взагалі.

Система податкового права, втім, як будь-якого іншого, - це його внутрішня будова. Для податкового права характерне традиційне галузей російського права розподіл на Загальну і Особливу частини.

До Загальної частини податкового права належать:

• - норми, що закріплюють загальні принципипобудови податкової системи Російської Федерації;
• - Засади формування податкового законодавства;
• - правові форми та методи діяльності компетентних державних (муніципальних) органів у галузі оподаткування;
• - Основні риси правового становища учасників податкових відносин.

Особлива частина містить:

• - норми, що конкретизують норми загальної частини та що регламентують порядок стягнення конкретних податкових платежів;
• - коло платників з кожного податку;
• - Об'єкти оподаткування;
• - Податкову базу;
• - порядок обчислення та сплати.

Систему податкового права слід відрізняти від системи податків та зборів. Податкова система та система податків і зборів співвідносяться як загальне та приватне. Система податків і зборів є невід'ємною частиною податкової системи Російської Федерації і є сукупність окремих видів податків і зборів.

Отже, податкова система - сукупність передбачених податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються державою, а також принципів, форм та методів встановлення, зміни, скасування, сплати податків та контролю за ними.

Податкова система РФ включає три рівні: федеральний, регіональний та місцевий. До федерального рівня належать такі види податків:

• - податок на додану вартість;
• - акцизи;
• - податок на прибуток фізичних осіб;
• - Податок на прибуток організацій;
• - Податок на видобуток корисних копалин;
• - Водний податок;
• - збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
• - державне мито.

До регіональних податків належать:

• - Податок на майно організацій;
• - Податок на гральний бізнес;
• - транспортний податок.

Місцеві податки включають:

• - земельний податок;
• - Податок на майно фізичних осіб.

Специфіка структури російської податкової системи у частині суб'єкта сплати податків характеризується такими обставинами.

• - Низьким життєвим рівнем абсолютної більшості населення РФ та викликаною цим недостатньою податковою базою.
• - У структурі населення країни високу питому вагу займають особи передпенсійного та пенсійного віку, доходи яких об'єктивно нижчі за доходи решти населення.
• - Істотну роль грає і створена країни система ухиляння від сплати податків, використовувана переважно особами, які мають найвищий рівень доходів. Внаслідок цього відсутня реальна податкова база платників податків – фізичних осіб. У цьому важливо підкреслити, що у Росії ступінь приховування особистих доходів значно вищий, ніж доходів корпорацій.

Особливості сучасної податкової системи Росії.

• - структура податків у Росії проти структурою податків у розвинених країн характеризується нижчою часткою прибуткового податку з фізичних осіб і високою часткою прибуток підприємств. Тому вантаж податкового тиску між різними платниками розподілено нерівномірно;
• - Надмірне переважання в російській податковій системі фіскальної спрямованості. Це проявляється у досить високих ставках за деякими податками;
• - гостра проблема збирання податків. Сьогодні в російській економічній практиці введено спеціальний показник "збирання податків", якого немає в жодній розвиненій країні. В даний час він становить близько 74%, а це означає, що платники податків вносять до державної скарбниці на менше податків, ніж вони самі зобов'язалися внести;
• - регулююча функція податків обмежується переважно стимулюванням інвестицій;
• - слабо проявляється соціально-справедливий перерозподіл доходів юридичних та особливо фізичних осіб;
• - Сформована система оподаткування у Росії стимулює розвитку реального сектора економіки, а призводить до відволіканню коштів у сферу споживання та послуг.

Все це призводить до більшого податкового гніту, посилення репресивних заходів в оподаткуванні тих, хто не може або не хоче піти в тінь.

Отже, до складу податкової системи входять:

• - види податків, встановлені на території держави,
• - суб'єкти податку (платники податків),
• - законодавча база - закони та нормативно-правові акти, що регулюють податкові відносини,
• - органи державної влади, на які покладено обов'язок щодо стягнення податків та зборів з платників податків та контролю за своєчасною та повною сплатою відповідних податків та зборів.

Рисунок 2. Структура податкової системи РФ

У цілому нині можна підбити підсумок, що податкова система - це форма прояви податкових відносин між державою та суб'єктами оподаткування. Податкова система - це один із найефективніших інструментів економічної політики держави.

Російська система оподаткування з часом змінювалася. У силу зміни політичних, економічних та соціальних вимог трансформувалися й функції податкової системи. В даний час податки з простого інструменту поповнення державного бюджету стали головним регулятором усієї економіки держави, впливаючи на її структуру, пропорції, темпи розвитку та загальні умови функціонування.