Допомога по Теле2, тарифи, питання

Нерідко пояснення до фінансової звітності дають більше інформації про справжній фінансовий стан підприємства, ніж звіти. Фінансова звітність підприємства надає інформацію про поточний фінансовий стан підприємства, а також про ефективність діяльності підприємства за минулий період. На основі фінансової звітності створюються моделі, що використовуються у фінансовому плануванні. Фінансова звітність підприємства дає змогу намітити основні планові показники. Чи можна довіряти фінансовій звітності? Інформація, що міститься у фінансовій звітності, дозволяє оцінити прибутковість підприємства. Якщо рівень прибутковості підприємства виявиться нижчим за необхідне, то більш повний аналіз ситуації дозволить виявити причини відхилень. Тому інформація має надавати можливість одержувачу своєчасно відреагувати на цю інформацію.

Як написати фінансовий звіт

Він не містить відомостей про факти, які не піддаються досить точній оцінці (наприклад, прийом на роботу нового співробітника). Також рахунок прибутків та збитків не відображає операцій, не пов'язаних з реалізацією (наприклад, випуск нових акцій).

Маніпулювати даними рахунки прибутків та збитків набагато легше, ніж даними звіту про рух грошових коштів. Натомість рахунок прибутків та збитків дозволяє, наприклад, однозначно розмежувати плату за спожиту минулого місяця електроенергію та плату за будівлю, яку підприємство орендуватиме найближчі 15 років.

Розрахунок прибутку Обсяг продажів - це прибуток від продажу продукції.

Складання фінансової звітності

А ось у звіті про рух грошових коштів відображені потоки грошових коштів, тобто фактичні фізичні переміщення грошових коштів з одних рук до інших у вигляді надходжень і платежів, що мають місце в процесі господарської діяльності підприємства. Надходження - це кошти, отримані підприємством.

Платежі - це кошти, віддані підприємством. Щоразу, коли підприємство виписує чек, утворюється платіж коштів.

Якщо ж чек виписується на підприємство, виникає надходження коштів. Тому є мало можливостей спотворення реального стану справ для підприємства.

Увага

Збільшення пасивів підприємства – це джерело коштів. Зменшення пасивів підприємства свідчить про використання коштів.

Зменшення активів підприємства – це джерело коштів.

Як зробити фінансовий звіт: з чого розпочати?

Також слід зазначити, що підприємства малого бізнесу, в обов'язок яких не входить проведення аудиторської перевірки звітності, не уявляють складання фінансової звітності у формі N 3 (звіт про зміни капіталу), у формі N 4 (звіт про рух грошових коштів), у формі N 5 (додаток до балансу) та пояснювальну записку. З усіх наведених вище форм основним вважається звіт про збитки та прибуток, і навіть баланс.

11 продуктів, у яких калію більше, ніж у бананах Познайомтеся зі списком продуктів, вживання яких забезпечить ваш організм великою порцією калію. Головний курс 13 ознак, що у вас найкращий чоловік. Чоловіки – це воістину великі люди.
Як шкода, що хороше подружжя не росте на деревах. Якщо ваша друга половинка робить ці 13 речей, то ви можете потрапити на…
Наші пращури примітили, що наші пращури спали не так, як ми.
Чим легше звільнити вкладення, тим вища ліквідність активу. З іншого боку, у кожного пасиву є свій ступінь терміновості - щось потрібно швидко повернути, щось може бути з компанією весь час. Баланс допомагає побачити, в якому стані зараз знаходяться гроші, та співвіднести ліквідність та терміновість. Баланс Оборотные активы Обязательства Деньги в кассе 10 000 ₽ Кредиторская задолженность 90 000 ₽ Кофе в зёрнах 30 000 ₽ Бумажные стаканы 10 000 ₽ Основные средства Капитал и резервы Кофемашина 40 000 ₽ Собственный капитал 10 000 ₽ Кофемолка 20 000 ₽ Нераспределённая прибыль 10 000 ₽ Активы 110 000 ₽ Пасиви 110 000 ₽ Шпаргалка

• 1. Звітність допомагає не припускатися помилок, виступає базою управлінських рішень і дає підприємцю можливість побачити бізнес цілком.

Фінансова звітність (financial statements) – це

Невірна інформація часто гірша, ніж відсутність інформації, оскільки може викликати дії, які лише погіршать ситуацію. Чи можна довіряти фінансовій звітності? Передбачається, що бухгалтерський облік на підприємстві ведуть чесні, компетентні люди, які у своїй роботі не роблять помилок.
У реальному житті це негаразд. Бухгалтери, як і всі люди, припускаються помилок. Використання технічних засобів у розрахунках дозволяє уникнути арифметичних помилок. А ось методичні помилки (дублювання або пропуск записів, реєстрація факту господарського життя підприємства не на тих рахунках тощо) цілком можливі. Бухгалтерська звітність може бути спотворена через невисокі технічні навички осіб, які складають звіт. Якщо заробіток бухгалтера залежить від фінансових показників підприємства, може виникнути неправильне бажання прикрасити звітність.

Три головні фінансові звіти підприємця

Кожен звіт подає різну інформацію, яка так чи інакше використовується суб'єктом господарювання. Вся істотна інформація має бути розкрита таким чином, щоб фінансові звіти були зрозумілими для користувачів.

При необхідності в пояснювальній записці класифікація статей та грошові суми, наведені у фінансових звітах, повинні доповнюватись іншою інформацією, що пояснює їх зміст. У фінансових звітах мають бути зазначені найменування юридичної особи, місце знаходження, звітна дата та звітний період.

Також мають бути наведені: короткий описвиду діяльності організації, його юридична форма та одиниця виміру, в якій представлені фінансові звіти. У фінансових звітах мають бути наведені відповідні дані за попередній період.

Фінансова звітність складається у валюті Республіки Казахстан; одиниця виміру - тисячі тенге.

Як скласти фінансову звітність

Звіт допомагає проаналізувати зобов'язання компанії - якщо їй мають більше, ніж вона, все йде добре. Якщо навпаки - настав час щось міняти. ДДС та ОПУ корисно розглядати у зв'язці.

Перший звіт показує фактичний рух коштів, а другий - зобов'язання, які взяв він бізнес. Якщо не вдаватися до деталей, то ДДС розповідає про те, що з грошима відбувається зараз, а ОПУ – що з ними станеться далі.

Щоб ухвалити зважені рішення, важливо бачити те й інше. ОПУ Виручка 800 000 ₽ Собівартість 600 000 ₽ Прибуток до податку 200 000 ₽ Податок 40 000 ₽ Чистий прибуток 160 000 ₽ Звіт третій. Баланс Щоб ухвалювати управлінські рішення, власнику бізнесу потрібна інформація. Йому корисно бачити бізнес цілком – оцінити та зрозуміти всі деталі. Для цього призначена Балансова звітність або Баланс.

Як скласти фінансову звітність підприємства

Рахунок прибутків та збитків Рахунок прибутків та збитків показує доходи та витрати підприємства від операцій між двома сусідніми датами складання бухгалтерського балансу. З нього видно результати роботи підприємства за цей період: отримало воно прибуток або зазнало збитків.

При складанні рахунки прибутків і збитків доходи та витрати визнаються не тоді, коли вони оплачені грошима, а тоді, коли вони нараховані. Наприклад, реалізація товарів вважається доконаним фактом, коли продавець виконав умови договору купівлі-продажу, а не коли за товар отримано гроші. Дохід визнається отриманим, якщо його можна об'єктивно оцінити та обґрунтовано припустити надходження коштів у майбутньому. Рахунок прибутків та збитків будується за принципом нарахування, який точніше зіставляє отримані доходи та понесені витрати за період, що розглядається.

Як скласти консолідовану фінансову звітність

Фінансова звітність містить інформацію, необхідну для вироблення інвестиційної політики підприємства, політики у сфері кредитування, опіки майбутніх грошових потоків, оцінки ресурсів та зобов'язань підприємства та діяльності його керівних органів. Незважаючи на відмінність інтересів різних користувачів фінансової звітності підприємства, основною умовою існування підприємства є достатність капіталу для його діяльності.

Тому основною вимогою (за інших рівних умов) є те, щоб власники капіталу та інші інвестори були задоволені інформацією, яку вони одержують від підприємства. Це положення вважається загальною рисою інформаційних запитів всіх користувачів. Фінансові звітивзаємопов'язані, оскільки вони відбивають різні факти тих самих господарських операцій.
У нього заносять кожну операцію - прихід чи витрата; зазначають, кому заплатили та звідки отримали гроші; ділять рухи коштів за категоріями. Навіть у невеликому бізнесі рахунок операцій може йти на сотні.

Кав'ярня закуповує зерно, воду, молоко та паперові стаканчики; платить обжарювачу, баристу та прибиральниці; розраховується з оренди, податків та кредитів. І кожна з цих операцій може кардинально змінити становище бізнесу.

ДДС попередить підприємця, якщо щось не піде. ДДС Гроші на початок 100 000 ₽ 1 липня Передоплата 90 000 ₽ 2 липня Аванс співробітникам -60 000 ₽ 3 липня Оренда -20 000 ₽ 4 липня Закупівля сировини -100 000 ₽ 5 лип ₽ 0 0 0 другий. ОПУ або звіт про прибутки та збитки Коли підприємець розбереться з надходженнями та виплатами грошей, постане питання про прибутковість усього бізнесу.
Вони виникають під час використання кредитів чи позичок. Залежно від терміну погашення розрізняють короткострокові та довгострокові зобов'язання. Короткострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню протягом одного року (заборгованість торговим кредиторам, банківський овердрафт). Довгострокові зобов'язання – це кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню більш ніж за один рік. До довгострокових зобов'язань відносяться банківські кредити (але не банківський овердрафт, погашення якого проводиться на першу вимогу) та невиплачені суми з лізингу. Власний капітал - це вартість всього майна підприємства після сплати всіх боргів.

На початку ми бачимо виторг всього 370 млн рублів, а в кінці прибуток майже 30 млрд рублів. Цей прибуток узявся не з порожнечі. Додалися відсотки до отримання – 13 млрд рублів. Вони не відносяться до основної діяльності, але впливають на прибуток. Тому часто буває так, що прибуток більший за виручку, хоча виглядає це дивно. Знаючи специфіку бізнесу «Магніта», ми чудово розуміємо, що його виручка має бути набагато більшою за прибутки.

Справа в тому, що «Магніт» - це не просто одна публічна компанія, а група компаній. І кожна компанія у цьому холдингу може мати власний вид діяльності. У РСБУ -звіті ми побачимо виручку безпосередньо з діяльності компанії, яку розглядаємо. У нашому випадку це «Оренда та управління нерухомим майном». Про це говорить показник у графі «Доходи від участі в інших організаціях» - 24 млрд рублів. Хто приніс цей прибуток? Саме інші компанії холдингу.

Тепер подивимося, як ця проблема вирішується в МСФЗ -звітності.

Завантажуємо з сайту того ж «Магніту» МСФЗ -звіт та відкриваємо першу сторінку:

Переходимо на сторінку 9 і бачимо що:

Це повний список компаній, що входять до групи «Магніт». Серед них є, наприклад, «Тандер», основна діяльність якого – це роздрібна торгівля. Всі вони і принесли той прихований прибуток і виручку, яку ми бачимо в РСБУ-звіті.

МСФЗ -звіт надає нам вже консолідовані дані. Тут, наприклад, прибуток групи компаній «Магніт» становить вже понад 1 трлн рублів.

Це дуже гарний приклад, щоб зрозуміти різницю між РСБУ та МСФЗ

Складання фінансової звітності

Отже, ми маємо поговорити про складання фінансової звітності російськими підприємствами. Спочатку визначимося, що ми маємо на увазі під фінансовою звітністю. На нашу думку, це поняття включає як внутрішню, так і зовнішню звітність підприємства, що містить різного роду фінансову інформацію. Традиційно в нашій країні під зовнішньою фінансовою звітністю прийнято розуміти бухгалтерську звітність, форма та склад якої згідно з російськими правилами бухгалтерського обліку регулюються такими нормативними актами:

При цьому в системі бухгалтерського обліку РФ відсутня єдиний офіційний документ, що містить концептуальні засади складання та подання фінансової звітності.

Склад внутрішньої фінансової звітності законодавчо аж ніяк не закріплений, не органічний, а, отже, залежить тільки від фантазії та потреб керівництва компанії і може включати управлінську звітність, бюджети, прогнози, різноманітні аналізи фінансового стану підприємства.

Так як зовнішню звітність компанія складати зобов'язана, а також існують цілком певні критерії та вимоги до її форми та складу, спочатку зупинимося докладніше на цьому виді фінансової звітності.

Складовими фінансової бухгалтерської звітності підприємства у РФ є:

Бухгалтерський баланс,

Звіт про прибутки і збитки,

Звіт про зміни у капіталі,

Звіт про рух коштів,

Примітки щодо фінансової звітності.

Звіт про зміни у капіталі та звіт про рух грошових коштів подаються у складі додатків (приміток) до балансу та звіту про прибутки та збитки, а не як основні форми звітності (як це передбачається, наприклад, згідно з принципами МСФЗ).

Ще однією цікавою рисою російської звітності є те, що звіт про рух грошових коштів іноді не включається компаніями до складу консолідованої звітності, незважаючи на таку вимогу нормативних документів, виходячи з принципу раціональності (так званий «баланс між витратами та вигодами»). Тобто якщо складання консолідованого звіту про рух грошових коштів займає дуже багато часу і сил, то його не представляти. Головне – щоб ви змогли переконати вашу податкову інспекцію у тому, що це справді нераціонально.

Мінфін РФ затверджує спеціальні форми фінансової звітності, рекомендовані до використання організаціям. Незважаючи на те, що рекомендації носять не обов'язковий характер, на практиці компанії ніколи не відступають від мінфінівських форм і стежать за всіма змінами та доповненнями, вивчають уважно всі листи та інструкції щодо заповнення цих форм, щоб не мати проблем зі складанням звітності до податкової інспекції. Це відбувається через те, що принцип переважання змісту документа над його формою в нашій країні поки що не працює.

Усі облікові та звітні документи (включаючи фінансову звітність) повинні бути складені російською мовою або мати офіційний нею переклад. Тобто якщо компанія працює із закордонними контрагентами, то первинні документи мають бути подані як мінімум двома мовами.

Фінансовим (звітним) роком у Росії є календарний рік. Тому звітною датою щодо річної звітності у всіх організацій є 31 грудня. Подання порівняльної фінансової інформації потрібне лише за попередній період – тобто ваш баланс за 2009 рік має містити два стовпці цифр – станом на 01 січня 2009 року та станом на 31 грудня 2009 року, а звіт про прибутки та збитки за 2009 рік має включати колонку цифр прибутків та збитків минулого 2008 року. (Примітка: емітенти, проспект емісії цінних паперів яких реєструється у федеральному органі виконавчої владипо ринку цінних паперів, зобов'язані представляти повний комплект фінансової звітності за кожен із останніх трьох років, тобто в нашому випадку це – за 2009, 2008 та 2007 роки).

Якщо головна компанія є емітентом цінних паперів, що звертаються на відкритому ринку, або якщо цього вимагають її акціонери (учасники), вона повинна формувати консолідовану фінансову звітність відповідно до РСБУ, за винятком таких випадків:

1. Формується консолідована фінансова звітність, що відповідає вимогам МСФЗ;
2. Компанія сама є дочірнім суспільством, 100% голосуючих акцій або статутного капіталу якого належить іншій головній організації, і веде свою господарську діяльність виключно на території РФ, а її головна організація не вимагає складання консолідованої звітності;
3. Компанія є дочірнім суспільством, що перебуває фактично у повній власності іншої організації (яка є головною та володіє 90% або більше голосуючих акцій або статутного капіталу цього дочірнього товариства), і веде господарську діяльність виключно на території РФ, а міноритарні акціонери (учасники) зазначеного дочірнього товариства не вимагають складання консолідованої звітності.

Важливо зазначити, що головна компанія має ще додаткове зобов'язання щодо формування своєї власної (неконсолідованої) фінансової звітності.

Крім вище перерахованих форм бухгалтерської звітності існує ще Пояснювальна записка , що складається головним бухгалтером, у якій розкриваються основні тези облікової політики підприємства, і навіть наводиться додаткова інформація, що показує динаміку найважливіших економічних пріоритетів і фінансових показників діяльності організації протягом ряду років, і навіть планований розвиток організації.

Учасники ринку цінних паперів зобов'язані розкривати таку додаткову інформацію на додаток до фінансової звітності. (Інші компанії – роблять це на власний вибір у певному ними самими обсязі). Перерахуємо обов'язкову до розкриття для підприємств, що котируються, інформацію:

Інформація про суттєві операції;

Інформація про основні засоби емітента, включаючи деталі інвестиційних планів, закладені або іншим чином обтяжені основні засоби;

Інформація про експортні операції емітента;

Інформація щодо значного руху активів після звітної дати;

Інформацію про участь у будь-яких судових розглядах, які можуть істотно вплинути на показники емітента та його фінансове становище;

Інформацію про розмір та структуру капіталу емітента;

Подробиці управління грошима;

Інформацію про фінансові вкладення та розміри сформованих оцінних резервів на їх знецінення;

Інформація про базу для оцінки нематеріальних активів, внесених у рахунок вкладу статутний капітал, витрат на НДДКР протягом останніх п'ять років, і навіть прийнятої емітентом політики у сфері науково-технічного розвитку,

Аналіз тенденцій розвитку у галузі та розвитку емітента за останні п'ять років.

Тепер, коли обсяг того, що потрібно підготувати, визначено, варто поговорити про те, як усе це вчасно та якісно зробити.

По-перше, необхідно визначити відповідального. Ну, природно, це може бути лише головний бухгалтер – саме він має звітувати перед усіма зацікавленими особами щодо показників бухгалтерської звітності: перед керівництвом, податковими інспекторами та аудиторами. Ми не стосуватимемося таких винятків, як малий бізнес, де генеральний директор є і кур'єром, і інвестором, і головним бухгалтером в одній особі.

Далі, залежно від обсягів діяльності підприємства, у структурі бухгалтерії може існувати різний розподіл ролей і відповідальних за різні блоки бухгалтерської звітності: найчастіше, знову ж таки, за складання основних форм (а також за підготовку консолідованих даних) відповідає головний бухгалтер або його заступник, а за ведення обліку за секціями та підготовку окремих блоків приміток до звітності – вже можуть відповідати окремі працівники бухгалтерії. Найбільш типова розбивка секцій бухгалтерського обліку за зонами відповідальності у середнього розміру компанії виглядає приблизно так:

Заробітна плата та відрахування з ФОП (70, 71, 69 рахунки бухгалтерського обліку), сюди також можуть потрапляти розрахунки з підзвітними особами, але іноді цей блок виводиться за межі відповідальності бухгалтерської служби компанії та є головним болем відділу казначейства (50, 71, 73 рахунки );

Основні засоби та матеріали (на підприємствах з великим обігом матеріальних запасів ці дві секції, звичайно, доцільно розвести на двох різних людейчи групи людей);

Постачальники та підрядники (60, 76 рахунки);

Покупці та замовники (62 рахунок);

(ці співробітники відповідають за проведення, пов'язані з формуванням виручки та витрат, за підписання актів звірок з контрагентами);

Каса та розрахункові рахунки (50-ті рахунки) – у сучасних компаніях ця функція знаходиться повністю під контролем відділу казначейства, а не бухгалтерії, що дозволяє покращити систему внутрішнього контролю компанії;

Відкладені податки (зазвичай розрахунком ВОНА, ВОНО займається сам головний бухгалтер або його компетентний заступник, оскільки рядові співробітники бухгалтерії часто мають вузьку спеціалізацію і їм не вистачає компетенції, щоб відповідати за такий комплексний розділ обліку).

Звичайно, залежно від діяльності компанії ці розділи будуть доповнені іншими (наприклад, якщо блок фінансової діяльності компанії добре розвинений, буде ще секція фінансових інструментів).

Після визначення зон відповідальності та розстановки пріоритетів слід чітко розробити графік складання бухгалтерської звітності та довести його до кожного співробітника бухгалтерії. При цьому треба мати на увазі, що на консолідацію даних, вивірку, аналіз фінальних цифр також потрібен час, тому при терміні подання звітності до податкової інспекції 31 березня, необхідно, як мінімум, за тиждень головному бухгалтеру мати на столі чернетку фінального варіанта всіх форм і складових елементів звітності.

Тепер перейдемо до складання внутрішньої фінансової звітності компанії. Тут складно говорити про уніфікацію форм, оскільки варіантів форм управлінської звітності існує така кількість, скільки запитів від керівництва можуть отримати відділи управлінського (оперативного) обліку, бюджетування, контролінгу, бухгалтерії, казначейства, МСФЗ та інші відділи, робота яких пов'язана з обробкою фінансових даних . Спробуємо визначити основний перелік та склад інформації, яка точно необхідна грамотному керівнику при прийнятті ним управлінських рішень, а визначення форми та структури звітних форм – залишимо на розсуд шановних читачів.

Відповідальний відділ	Звітна інформація
Бюджетний відділ (як варіант – відділ планування чи фінансового контролю)	Бюджет на періоди: рік, два, три, поквартально, щомісяця, понеділка, денний бюджет. Зіставлення фактичних та прогнозних показників, аналіз відхилень. Прогноз на 5-7-10 років (укрупнений бюджет). Варіанти бюджетів на той самий період, але виходячи з декількох варіантів вхідної інформації (сума початкових інвестицій, різна ставка%, різний обсяг продажів і т.д.). Бюджети руху коштів. Бюджети, складені балансовим методомнарахування. Бюджети інвестицій. Бюджети витрат.
Відділ казначейства	Реєстри платежів на погодження керівника. Реєстри оплат за місяць, квартал, рік. Розрахунки за можливими варіантами використання вільних коштів. Звіти про вплив коливань курсів валют на фінансове становище компанії. Моніторинг кредитних програм банків. Моніторинг зміни валютного, банківського законодавства. Касовий бюджет на добу, тиждень, місяць.
	Звітність з МСФЗ. Аналіз відхилень (коригувань) від РСБУ. Моніторинг змін стандартів.
Відділ кадрів	Дані про середню заробітну плату. Дані про облікову чисельність, її динаміку в часі. Звіти щодо виконання співробітниками особистих цілей, на основі яких розраховуються премії, рівень підвищення зарплат.
Відділ Управлінського обліку	Звіти щодо виконаних робіт за період (рік, місяць, квартал). Реєстр укладених договорів із аналізом виконання, оплат, авансування. Реєстри актів виконаних робіт. Звіти з рентабельності та окупності інвестицій. Оперативні дані з продажу, виробництва у розрізі компаній, бізнесів, секторів, відділів. Аналіз фінансово-економічного стану компанії на дату минулого, передбачувану дату в майбутньому. Складання регламентів, процедур, положень щодо обліку фінансових та матеріальних ресурсів компанії.

Обов'язково варто ще згадати, що існують компанії бюджетного фінансування, а також фінансові інститути, діяльність яких додатково регулюється російським законодавством. Для організацій даних секторів створено великий перелік нормативних актів, у яких прописані різні зобов'язання щодо представлення фінансової, статистичної звітності – крім бухгалтерської.

Регулярне складання фінансової звітності, її аналіз, порівняння цифр, що до неї входять, за різні звітні періоди дозволяє:

Виявляти велику кількість взаємозалежностей між різними показниками фінансово-економічної діяльності,

Розуміти динаміку розвитку компанії,

Бачити найбільш (або найменш) ефективні напрямки діяльності,

Порівнювати роботу різних підрозділів,

Виявляти вільні кошти.

І в цілому, це має таку важливу мету – як удосконалення системи внутрішніх контролів у компанії, тому нехтувати розвитком та вдосконаленням системи внутрішньої звітності не варто.

Які звіти треба скласти для підприємства?

Де взяти потрібну інформацію?

Як взаємопов'язані ці звіти?

Перше, що необхідно розуміти – це різницю між бюджетом руху грошових коштів (БДДС) та фактичними показниками за грошовими потоками. У першому випадку, коли йдеться про БДДС, передбачається формування виключно планових надходжень та витрат у грошовому еквіваленті; у другому випадку передбачається заповнення фактичних показників за підсумками роботи підприємства за певний період (як правило, місяць).

Документ про фактичні надходження та витрати будемо називати звітом про виконання БДДС (проте не плутаємо в даному контексті з обов'язковою бухгалтерською звітністю — звітом про рух грошових коштів; для формування бухгалтерського звіту необхідно керуватися приписами Російських стандартівбухгалтерського обліку РСБУ). І той і інший документ — БДДС та звіт про його виконання — відноситься до управлінської звітності, тому на відміну від обов'язкової бухгалтерської звітності немає чітких прописних правил щодо їх формування, у зв'язку з чим деякі підприємства в особі відповідального працівника можуть виключати ПДВ із сум припливу та відтоку коштів.

Проте це не так, адже виплачує підприємство кошти, наприклад, постачальнику за сировину та матеріали з урахуванням ПДВ (якщо даний матеріал оподатковується ПДВ), і отримує кошти, наприклад, за відвантажену продукцію також з урахуванням ПДВ.

Формуванням звітів типу P&L (Profits and Losses — прибуток та збиток; доходи та витрати) на щомісячній основі також має відношення до управлінської звітності (не плутаємо з обов'язковим бухгалтерським документом — Звітом про фінансові результати).

У системі бюджетування для відображення планових показників використовується так званий бюджет доходів і видатків (БДР), а для відображення фактичних показників за підсумками роботи підприємства за період (наприклад, місяць) — звіт про виконання БДР.

Так як обидва документи призначені для управління ефективністю та прибутковістю підприємства в цілому, то наполегливо рекомендуємо не включати ПДВ у представлені в ньому показники, щоб не "спотворювати" фінансові результати (адже отриманий ПДВ, наприклад, у складі виручки не є нашим доходом). Однак це не заважає деяким підприємствам формувати БДР, звіт про його виконання або звіт P&L з урахуванням ПДВ. Повторимося: таке подання даних не зовсім коректне і варто все ж таки «очищати» свої доходи та витрати від податку.

Багато хто помилково вважає, включаючи ПДВ і в грошові потоки, і в доходи/витрати або навпаки, виключаючи податок в обох випадках, що таким чином вони «наблизять» дані звіти один одному, але це неправильно. Відображені показники в розглянутих бюджетах та звітах) не будуть ідентичні:

• для доходів та витрат (БДР, звіт про його виконання) до документів включаються доходи, отримані тільки від реалізованої продукції, та витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією даної продукції. А при цьому протягом звітного періоду підприємство ж могло витрачати кошти і на продукцію, нереалізовану і невідвантажену в даному періоді (готова продукція на складі або незавершене виробництво), але всі ці витрати не потраплять до зазначеного документа;
• для відображення руху грошових коштів у документи включаються всі відпливи та припливи коштів без прив'язки до реалізації та відвантаження.

Формування допоміжних бюджетів та звітів про їх виконання

Бюджетування як система передбачає управління грошовими потоками підприємства. Це дозволяє збалансувати надходження та витрати, підвищити платоспроможність підприємства, а також налагодити процес планування загалом.

Бюджетування, як правило, здійснюється на весь рік (іноді на 13 або 14 місяців - "захоплюючи" перший/перші місяці наступного календарного року) з обов'язковою помісячною розбивкою. Фактичні показники, як правило, вносяться після завершення кожного звітного періоду (місяця). Ми розглянемо бюджети (план) та звіти (факт) за підсумками роботи підприємства за місяць.

Будь-яке планування починається з формування бюджету продажу (плану продажу).

Бюджет продажів є плановані обсяги реалізації у межах кожного місяця з усіх видів продукції протягом звітного періоду (зазвичай, календарний рік). Обсяги реалізації прогнозуються на основі аналізу ринку, його кон'юнктури, конкурентів та їх цінової політики, включаючи потенційних, аналізу власної конкурентоспроможності, реально оцінюючи свої сильні та слабкі сторони, та аналізу потенційних покупців та їх платіжних можливостей.

При заповненні фактичної, так званої звітної сторони, достатньо мати інформацію про фактично відвантаженої продукції. Додатково звертаємо увагу, що у випадку, якщо у підприємства кілька номенклатурних одиниць продукції, що випускається, або крім випуску продукції воно надає послуги, то для розрахунку сумарної виручки необхідно вести облік по кожному виду товару або послуги, зводячи підсумок за сумарною виручкою.

Проведемо план-фактний аналіз реалізації продукції за звітний місяць (дані представлені у табл. 1).

Як бачимо, план реалізації продукції в кількісному вираженні не виконано, як наслідок - не виконано і у вартісному вираженні.

Для зручності ми виділили в даному випадку окремими рядками ПДВ у складі виручки та очищену від податку виручку, що полегшить надалі «перенесення» даних з одного документа до іншого. Оскільки ця звітність управлінська, інакше кажучи, внутрішня, то видозмінювати форми звітів ми можемо як хочемо, залежно від поставлених завдань.

Наступний важливий операційний план-звіт графік надходження коштів. Запланована сторона надходжень формується на підставі бюджету продажу та умов оплати згідно з укладеними договорами.

У графік обов'язково треба включити інформацію про залишки дебіторської заборгованості початку аналізованого періоду.

Візуально графік є таблицю-шахматку за рахунок того, що платежі за реалізацію продукції не надходять у повному обсязі в тому ж місяці, в якому заплановано продаж.

Гроші підприємство отримує з урахуванням ПДВ (див. рядок 3, табл. 1). Наприклад розглянемо такі умови авансування: передоплата на місяць відвантаження 40 % і відстрочка платежу за відвантажену продукцію 1 місяць 60 %.

Отже, за відвантажену продукцію у сумі 2 250 000,00 крб. (план із ПДВ) у місяці Хпідприємство отримає 40% - 900 000,00 руб., А в місяці Х+1 60% - 1350000,00 руб.

Таким чином, у місяці Хз'являється дебіторська заборгованість у сумі 1 350 000,00 крб., т. е. продукція відвантажена повному обсязі, а остаточний розрахунок неї ще отримано (покупець повинен постачальнику). З розрахованих даних сформуємо графік (табл. 2).

Припустимо, що дебіторську заборгованість початку аналізованого періоду немає. Фактичні дані заповнюються за відомостями бухгалтерського обліку факт надходження коштів від покупців (з урахуванням ПДВ).

У нашому прикладі передоплата у розмірі 40% була оплачена відповідно до плану та умов договору. Однак у місяці Х+1 фактичний залишок дебіторської заборгованості початку періоду (відповідний залишку наприкінці месяца Х) знизився з 1350000,00 руб. до 1275000,00 руб., Так як підприємство відвантажило продукції не на планові 2250000,00 руб. (1500 шт.), а 2175000,00 руб. (1450 прим.).

Наступний етап – формування бюджету виробництва. Обсяг виробництва може перевищувати обсяг реалізації у кількісному вираженні: підприємство виробляє більше, ніж відвантажує, різниця залишається складі готових виробів. Або навпаки, обсяг виробництва у конкретному місяці може бути нижчим, ніж обсяг реалізації: підприємство відвантажило частину продукції, виробленої в цьому місяці, та частина продукції - зі складу готових виробів.

Відповідно до закону «Про бухгалтерський облік N 113-XVI» Російської Федерації, прийнятому 2007 року, організувати для підприємства складання фінансової звітності, що є складовою бухгалтерського обліку, зобов'язаний його керівник. Дані вимоги поширюються попри всі організації та підприємства, зареєстровані російської території.

Користь фінансової звітності

Держава небезпідставно приділяє велике значення цьому питанню. Адже регулярне та безперервне складання фінансової звітності забезпечує своєчасний та безпомилковий прорахунок податків та сплату їх до бюджету. Що, у свою чергу, сприяє успішному функціонуванню позавиробничих структур. А значить, розвивається і набирає сили і сама держава.

Крім цього, систематичне правильне складання фінансової звітності сприяє планомірності та успішності розвитку підприємницької діяльності фірми, що в сукупності з іншими підприємствами позитивно впливає на розвиток всієї економіки країни в цілому.

Маючи можливість щомісячно бачити прорахований включає обробку і систематизацію числових даних всіх проведених за цей період господарсько-фінансових операцій у грошовому вираженні, директор фірми здатний правильно оцінити фінансовий стан компанії, а також планувати подальші дії з просування свого бізнес-проекту.

Що таке фінансова звітність?

Фінансова звітність - це систематизована сукупність фінансових результатів, що характеризує фінансове становище підприємства за певний період. Вона складається з допомогою планів-рахунків в облікових таблицях, журналах-ордерах чи інших регістрах і містить фінансові показники руху товару чи продукції, майна, цінних паперів, і навіть різних, зокрема і податкових, зобов'язань.

Корисність фінансової звітності визначена набором спеціальних показників. Основними елементами фінансової звітності є групи або розділи бухгалтерського обліку, такі, як активи, власний капітал, зобов'язання, витрати, доходи, збитки та прибуток.

Підприємства;

Звіт про цілеспрямоване використання коштів;

Звіт, який відбиває рух фінансових коштів;

Додаток до балансу;

Характеризуючий прибуток та збитки.

Також слід зазначити, що підприємства малого бізнесу, в обов'язок яких не входить проведення аудиторської перевірки звітності, не уявляють складання фінансової звітності у формі N 3 (звіт про зміни капіталу), у формі N 4 (звіт про рух грошових коштів), у формі N 5 (додаток до балансу) та З усіх наведених вище форм основним вважається звіт про збитки та прибуток, а також баланс.