Допомога по Теле2, тарифи, питання

10Травень

Доброго дня! У цій статті ми розповімо про сплату податків та подання звітності для ІП без найманих працівників на всіх системах оподаткування за 2019 рік.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. без працівників;
2. Скільки становлять обов'язкові внески;
3. Яким чином необхідно звітувати перед податковою.

Як платники податків поповнюють бюджет

Загальна система податків під назвою має найвищі тарифи, тому застосовується одиничними підприємцями. Рідко можна зустріти її серед ІП без співробітників.

Проте, практично ОСНО автоматично присвоюється будь-якому підприємцю під час реєстрації. І якщо ви з якихось причин не написали заяву на застосування іншої системи зборів, то платитимете податки з ОСНО.

Якщо у вашому штаті не спостерігаються працівники, то необхідно сплатити лише один податок:

• розмірі 6% від виручки (причому тут враховується всі доходи підприємства);
• У розмірі 15% від різниці між доходами та видатками.

Один із найчастіше застосовуваних податків – . ІП, який його застосовує, сплачує 15% базового доходу, помноженого на спеціальні коефіцієнти.

ІП, зайняті у сфері сільськогосподарської продукції, оплачують. Він розраховується у розмірі 6% від різниці між доходами та понесеними витратами підприємця.

Порівняно нова сфера для підприємців – робота з патентом. Тут сплачується єдиний податок у вигляді 6% від потенційного доходу за діяльність у регіоні.

Місцева влада може змінити ставку податку аж до 0%. Це так звані, які дають право не платити кошти до бюджету у перші два роки після.

Крім перерахованих ставок, ІП сплачує додаткові податкові платежі залежно від виду діяльності. Наприклад, транспортний податокпідлягає сплаті, якщо на підприємстві використовується автомобіль для комерційних цілей, земельний податок ви платите за користування ділянкою і так далі. Дані збори не залежать від системи податків, що практикується, і застосовуються спільно з будь-якою з них.

Якщо ІП немає співробітників, то оплачувати ПДФО у вигляді 13% за найманих працівників не потрібно. За себе цей податок не сплачується. Пенсійні відрахування здійснюються рахунок обов'язкових внесків. Про останні далі й йтиметься.

Внески за себе

Не маючи в штаті співробітників, ви все ж таки зобов'язані перераховувати . У цьому випадку платіж переводиться лише за власника ІП.

Необхідно здійснювати переведення грошей до пенсійного та фонду медичного страхування. Внески до ФСС є добровільними, тому їх використання серед ІП без найманих працівників носить одиничний характер.

Раніше платежі здійснювалися безпосередньо до позабюджетних фондів. З 2017 року відбулися зміни, які зробили податкову посередником у таких розрахунках. Тепер на її рахунках акумулюються не лише податкові надходження, а й обов'язкові страхові внески. Це спростило контроль над платниками податків із боку державних структур.

З 2018 року внески до пенсійного та фонду медичного страхування стали носити фіксований характер, що не залежить від величини . Це було зроблено на користь підприємців і з метою зниження податкового навантаження.

Їх розмір дорівнював 36 238 рублів, у тому числі: 29 354 рублів оплачується внесків на пенсійне страхування і 6 884 рублів на медичне.

Проте, це остаточні розрахунки. Якщо за підсумками року, сума прибутку підприємця складе більше 300 000 рублів, то 1% від різниці між фактичним прибутком та 300 000 рублями додатково сплачується у Пенсійний фонд. Наприклад, ваші доходи протягом року склали 485 000 рублів. Крім 36238 рублів ви заплатите ще (485000 - 300000) * 1% = 1850 рублів.

Внески ІП без працівників підлягають обов'язковій сплаті нарівні з податками. Кожен підприємець зобов'язаний переказувати кошти до страхових фондів незалежно від того, отриманий ним прибуток чи ІП функціонує лише за документами.

Внести фіксований платіж у розмірі 36238 рублів необхідно за 2019 рік до 31 грудня 2019 року. Оплату в розмірі 1% при сумі доходів понад 300 000 рублів необхідно зробити до 1 липня 2020 року.

Існує і максимальна планка коштів, які можуть бути внесені до страхових фондів. Ця сума розраховується так: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Де 29354 є фіксованою величиною, що відраховується на пенсійне страхування. Обмеження за сумою внесків за 2019 рік становитимуть 234 832 рублі. У цю суму включається як фіксована частина, і відсоткове перевищення з доходів понад 300 тыс.руб.

Звітуємо перед державою

Діяльність будь-якого підприємця неможлива без різних розрахунків та співвідношення доходів з витратами. Про свої податки та внески необхідно заявити у відповідні інстанції, маючи при собі бланк із підрахунками сум. Кожна система оподаткування має особливості подачі звітів.

Ми підготували вам таблицю за термінами подання звітів за 2019 рік.

Крім загальноприйнятої звітності у формі декларації, кожен ІП незалежно від податкової системиведе внутрішню звітність. До кінця року має бути приведена в порядок книга доходів та витрат: вона може знадобитися податковою у будь-який час.

ІП без працівників не звітує перед позабюджетними фондами. Такі підприємці мають обов'язок лише перед податковим органом.

Тепер давайте розберемося в датах сплати податку та деяких.

ІП на ОСНО без працівників

Якщо ви практикуєте ОСНО, то можете поєднувати цю систему оподаткування з:

• ЕНВД;

При цьому по кожному податку здається окрема звітність та ведуться різні розрахунки. Платежі до податкового органу для ІП на ОСНО без штату ми навели в таблиці.

Якщо ви є платником податків інших зборів, то сплатити їх необхідно відповідно до повідомлень з податкової, а за відсутності таких – за власною ініціативою.

Давайте розберемо на прикладі оплату ПДВ у 2019 році. Якщо ви є платником податків інших зборів, то сплатити їх необхідно відповідно до повідомлень з податкової, а за відсутності таких – за власною ініціативою.

приклад.Ви придбали товар у продавця на ОСНО за 15 700 рублів у лютому 2019 року. Проданий товар цього ж місяця за 20 000 рублів. ПДВ із вартості покупки складе: 15 700*20/120 = 2 616,67 рубля. Тепер порахуємо суму податку, яку потрібно сплатити за бюджет: 20 000 * 20/120 - 2 616,67 = 716,66 рублів. Якщо більше жодних оборотів у фірмі не буде, то ця сума підлягає переведенню до бюджету до 25 квітня 2019 року.

Прихильники ОСНО без працівників мають можливість знизити ПДФО (прибутки) до сплати наступним чином:

• За рахунок соціальних відрахувань для фізичної особи (наприклад, на власне навчання або лікування в медичних установах себе та найближчих родичів. Загальна сума відрахувань не може перевищувати 120 000 рублів у сумі з іншими витратами);
• За рахунок внесків до страхових фондів, сплачених поквартально.

приклад.Загальна сума прибутку становила протягом року 743 000 рублів. Доведені витрати, пов'язані з діяльністю - 516 000 рублів. Сплачені внески до страхових фондів становлять 27 990 рублів. Загальний податок протягом року дорівнює: (743 000 - 516 000 - 36 238)*13% = 24 799,06 рублів.

Податки ІП на УСН без працівників

Податки ІП без працівників включають відрахування з доходів фірми. На ССП існує два розрахунку податку, які ми відобразили в таблиці.

приклад.За 2019 рік ви заробили 735 000 рублів нерозподіленого прибутку. Застосовується система УСН «Доходи». Отже, податку сплату становитиме 735 000 рублів * 6% = 44 100 рублей. Необхідно переказати кошти на рахунок податкової до 30 квітня 2020 року.

На УСН ІП без працівників може знизити суму податку на оплату або податкову базу. Перший варіант підходить для УСН "Доходи", а другий - для "Доходи - витрати".

приклад.Припустимо, підприємець практикує спрощенку без працівників за доходами зі ставкою 6%. Дохід протягом року становив 692 000 рублів. Податок на оплату: 692 000 * 6% = 41 520 рублів. ІП сплатив внесків на 36238 рублів за рік. Він має право знизити суму податку всю величину платежу в позабюджетні фонди. Отримаємо податок, рівний: 41520 - 36238 = 5282 рублів. Якщо сума страхових внесків перевищить податок, останній оплаті не підлягає.

Якщо підприємець застосовує УСН «Доходи — витрати» за ставкою 15%, то сума страхових платежів вираховується з податкової бази.

приклад.Якщо доходи склали 924 000 рублів за 12 місяців, витрати дорівнюють 699 000 рублів, при цьому здійснено внески до фондів на фіксовану суму в 32 385 рублів, то податок розраховується так: (924 000 - 699 000 - 36 23 314 рублів.

Звітність ІП на ЕНВД без працівників

Застосування ЕНВД обмежено сферами діяльності, що вказуються у регіональних нормативних актах.

Для розрахунку податку застосовується така формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, де:

• Б - базова доходність одного місяця за одиницю фізичного показника;
• ФП - фізичний показник, що використовується для цілей підприємництва (це може бути площа торгової точки, кількість магазинів тощо);
• к1 - коефіцієнт, що встановлюється на щорічній основі Урядом;
• к2 – знижуючий коефіцієнт, реєстрований щорічно місцевими органами влади (варіюється від 0,005 до 1).

Оплата податку відбувається квартальними платежами до 25 числа місяця, що настає після завершення кварталу. Розглянемо оплату податку у 2019 році на прикладі.

приклад.Базовий дохід за 1 квартал 2019 року становить 7500 рублів щомісяця. Як фізичний показник використовується чисельність співробітників, що дорівнює 7. К1 на 2019 рік становить 1,915, а за основу к2 візьмемо значення 0,6. Зазначений дохід з урахуванням кількості осіб у штаті складе: 7500 * 7 * 3 = 157 500 рублів на квартал. Далі коригуємо дохід на поправочні коефіцієнти - К1, К2. Розрахунок виглядає так: 157 500 * 1,915 * 0,6 = 180 968 рубля. І останнім етапом вважаємо податок: 180968 * 15% = 27145 рублів.

За ЕНВД ІП без штату має можливість знизити суму податку на внески до позабюджетних фондів. Зменшити можна податковий платіж за квартал, у якому було здійснено оплату авансового платежу до позабюджетних фондів.

приклад.Ви сплатили внесків у першому кварталі на суму 7 000 рублів. Податок візьмемо з наведеного вище прикладу. Він за перший квартал дорівнює 27145 рублів. Підсумкова сума до оплати з урахуванням внеску: 27145 - 7000 = 20145 рублів.

ІП на ЄСХН без найманих працівників

ЕСХН може застосовуватися лише тими ІП, які ведуть діяльність, пов'язану із виробництвом сільськогосподарської продукції. При даній системі оподаткування значно спрощено процес ведення бізнесу за рахунок мінімальної звітності та невеликої ставки податку.

Розглянемо на прикладі оплату ЄСХН у 2019 році для ІП без штату працівників.

приклад.За перші 6 місяців діяльності дохід становив 380 000 рублів. Витрати цей період доведено у сумі 200 000 рублів. Дохід за 2019 рік становив 625 000 рублів, а витрати - 392 000 рублів. Сума податку за перше півріччя: (380 000 – 200 000) * 6% = 10 800 рублів. Її необхідно сплатити до 25 липня 2019 року. Річний податок, який потрібно доплатити до 31 березня 2020 року: (625 000 - 392 000) * 6% - 10 800 = 3180 рублів.

ІП, які практикують ЕСХН та не мають у штаті найманий персонал, можуть зменшити податкову базу на внески до позабюджетних фондів за себе. Ту частину платежів, які ви внесли авансом, можна врахувати як витрати.

приклад.Щоб розрахувати податки, звернемося до попереднього прикладу. Сума доходу за перші 6 місяців діяльності дорівнює 380 000 рублів, а витрати – 200 000 рублів. Припустимо, ви сплатили 14 000 рублів як внески. Податок до сплати складе: (380 000 - 200 000 - 14 000) * 6% = 9960 рублів.

Звітність ІП на Патенті (ПСП) без співробітників

ПСП приваблює багатьох платників податків простотою в розрахунку податку та відсутністю декларації. За підсумком звітного року вам не доведеться здавати документи в податкову: потрібно лише продовжити дію патенту на ваш розсуд.

Розглянемо основні параметри даної системи податків з допомогою таблиці.

Суми «патентного» податку вже пораховано. Їх можна знайти для будь-якої дозволеної діяльності на сайті податкової. Патент не прив'язаний до календарного року. Ви можете розпочати діяльність у середині будь-якого місяця та закінчити через період, на який купувався патент.

приклад.Патент коштує 72 000 рублів на 12 місяців. Купили ви його 12 січня 2019 року. За перші 90 днів (до 12 квітня 2019 року) необхідно внести суму, що дорівнює: 72 000/3 = 24 000 рублів. Її можна розподілити помісячно та оплачувати по 8000 рублів. Інша сума до сплати, що дорівнює 72 000 - 24 000 = 48 000 рублів, підлягає переказу на рахунок податкової служби до 12 січня 2020 року. Її також можна розділити на 9 місяців, що залишилися, і вносити по 6 000 рублів (для рівного підрахунку оплата обмежиться 8-ма місяцями).

Прихильникам ПСП потрібно знати, що зниження податкового навантаження за рахунок страхових внесків держава для них не передбачила. Виняток може бути лише в тому випадку, якщо ви поєднуєте ПСП з іншою податковою системою. Давайте розберемося, як зменшити податок ІП без працівників у цій ситуації.

Для того, щоб вести комерційну діяльність з максимальною ефективністю, кожен індивідуальний підприємець обирає оптимальний податковий режим, що визначає, які податки ІП підлягають сплаті. Вибір залежатиме не лише від специфіки та масштабів діяльності комерсанта, а й від того, які перспективи бачить собі бізнесмен.

Розглянемо оподаткування ІП у 2017 році, а також які зобов'язання виникають перед підприємцями залежно від застосовуваного режиму.

ІП на спецрежимах

Найчастіше бізнесмени для роботи вибирають спеціальні режими, що відрізняються невисоким податковим навантаженням та простотою обчислення. Серед спецрежимів виділяють такі:

• (тільки для сільгоспвиробників);
• Патентна система оподаткування.

Кожен із цих режимів по-своєму хороший, оскільки є основою звільнення бізнесмена від сплати низки трудомістких і витратних фіскальних платежів. Розглянемо особливості застосування УСН, ПСН та ЕНВД у 2017 році, зміни, свіжі новини докладніше.

Бізнес на ЕНВД

«Вомінка» — це один із базових спецрежимів, для якого характерний розрахунок платежу, виходячи з базової прибутковості, встановленої для кожного можливого виду діяльності. Застосування закріплено главою 26.3 НК РФ.

Для підприємців, які працюють на ЕНВД у 2017 році (зміни, свіжі новини розглянемо пізніше), передбачено звільнення від сплати низки податків, таких як:

1. ПДВ (крім імпортних операцій);
2. Податок на майна;
3. прибуткового податку.

Застосовувати ЕНВД можна лише щодо певних видів діяльності, перелік яких закріплений правовими нормами, зокрема ст. 346.26 НК РФ. До них відносять:

• Надання ветеринарних та побутових послуг;
• Ремонт та ТО автомобілів;
• Перевезення вантажів та пасажирів;
• Роздрібна торгівля;
• Загальноживлення;
• Поширення та розміщення зовнішньої реклами.

З повним переліком дозволених видів діяльності можна ознайомитись у п.2 ст.346.26 НК РФ.

Важливі щодо ЕНВД у 2017 році зміни, новини пов'язані із застосуванням нового переліку побутових послуг. Ця вимога встановлено розпорядженням Уряду № 2496-р від 24.11.16 р. Крім суворо регламентованого переліку видів діяльності, главою 26.3 НК РФ визначено обмеження застосування цього спецрежиму. Внаслідок цього, працювати на ЕНВД підприємець немає права, якщо:

• Він входить до найбільших платників країни;
• Чисельність персоналу перевищує 100 осіб;
• Специфіка пов'язана із договорами простого товариства;
• Застосовується єдиний режим для сільгоспвиробників ();
• На території ведення діяльності запроваджено сплату торговельного збору;
• Специфіка пов'язана з орендою газо- та бензозаправок.

Податки ІП на ЕНВД розраховуються за такою формулою: ЕНВД = Базова доходність * Фізичний показник * К1 * * 15%.

Базова прибутковість та фізичний показник встановлюються окремо для кожного допустимого виду діяльності та прописані у ст. 346.29 НК РФ. Так, якщо ІП займається наданням ветеринарних послуг, його ФП буде кількість співробітників (включаючи ІП), а БД дорівнюватиме 7500 рублів за один місяць.

Розглянемо розрахунок з прикладу.

Приклад 1

ІП Васнєцов надає послуги з ремонту автомобілів. Крім підприємця, у нього працює один найманий працівник. Коефіцієнт К1 у 2017 році залишився без змін і дорівнює 1,798. Показник К2 у регіоні встановлено у розмірі 0,6. Розрахувати величину платежу можна так:

• ФП у разі – це кількість працівників;
• БД становить 12000 руб;
• ЕНВД = 12000 руб. * 3 місяці * 2 працівника * 1,798 * 0,6 * 15% = 11651,04 руб. - Сума за квартал.

При цьому підприємець має змогу зменшити суму до сплати, якщо протягом кварталу він сплачував страхові внески.

Працювати на «звинуваченні» доцільно підприємцям, які вже вийшли на певний рівень фінансових надходжень, оскільки платити до скарбниці слід незалежно від того, чи він отримав солідний прибуток або навіть не зміг покрити свої витрати.

Підприємець на УСН

Бізнесмени на загальній системі є платниками всіх обов'язкових податків, таких як податок на додану вартість, прибутковий податок та податок на майно. Також за наявності відповідних підстав може виникнути потреба у сплаті додаткових зборів, таких як транспортний, водний та інші податки. Оподаткування ІП у 2017 році допускає застосування спеціальних режимів, так і . Підсумовуючи, зазначимо, що податки ІП, переважно, залежить від цього, яка система застосовується.

На офіційному сайті Мінфіну розміщено документ «Основні напрямки податкової політики на 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років», при ознайомленні з яким стає зрозумілим, які зміни відбудуться з податками для підприємців найближчим часом. Зокрема, у цьому документі йдеться про те, що:

• Незабаром буде прийнято рішення щодо легалізації самозайнятих громадян, які надають деякі види послуг іншим фізособам (прибирання, ведення домашнього господарства, репетиторство, нагляд та догляд за дітьми та ін.). У цивільному законодавстві передбачається визначення їхнього правового статусу. А поки що самозайнятим обіцяють податкові канікули до 31 грудня 2018 року.
• Оскільки з 1 липня 2018 року на ІП, які є платниками податків ЕНВД або платниками податків ПСП, покладається обов'язок щодо застосування ККТ, то з метою зниження їх витрат, пов'язаних із закупівлею нової техніки, пропонується надати їм право зменшувати суми обчисленого відповідно до спеціального податкового режиму. у сумі витрат із придбання ККТ у вигляді трохи більше 18 000 крб. за один апарат.
• Передбачається коригування механізму встановлення значення коефіцієнта-дефлятора, який використовується в рамках системи оподаткування у вигляді ЕНВД для забезпечення прогнозованості зростання податкового навантаження для малого бізнесу за вказаним податком.
• Пропонується надати платникам податків, які застосовують ПСП, можливість зменшення вартості патенту на суму страхових внесків, а також виключити несвоєчасну оплату патенту з числа підстав для припинення застосування ПСП, одночасно встановивши застосування штрафу у розмірі 20% за несвоєчасну сплату вартості патенту.
• У 2019 - 2020 рр. передбачається зниження сукупного тарифу страхових внесків до позабюджетних фондів з 34% до 30% за збереження його на поточному рівні.
• Планується запровадження механізму, що дозволяє сплачувати податки за третю особу. Наразі платник податків може сплачувати податки лише за себе.

Податковий контроль - 2017: що зміниться

Коефіцієнт-дефлятор для ЕНВД збережеться на колишній шкоді - 1,798.

2. МРОТ у 2017 році

Днями також стало відомо, що до осені 2017 року може бути розроблений законопроект про поетапне доведення МРОТ до рівня прожиткового мінімуму. Перший заступник керівника фракції «Єдина Росія» у Держдумі Андрій Ісаєв заявив про те, що для цієї мети буде створено робоча група, до якої увійдуть міністр фінансів, міністр праці та соціального захисту, депутати та сенатори.

Востаннє підвищення МРОТ сталося 1 липня 2016 року. Тоді він виріс майже на 21% – до 7500 руб.

3. ЕНВД у 2017 році

Найголовніша зміна щодо цієї пільгової системи оподаткування — це термін продовження її дії. Раніше йшлося про відміну ЕНВД з 1 січня 2018 року, що нібито мало призвести до зростання інтересу підприємців до патентної системи оподаткування. Передбачалося, що патентна система замінить «вмененку». Проте 2 червня 2016 року президент підписав закон про продовження терміну дії ЕНВС до 1 січня 2021 року.

Інша важлива зміна: з 1 січня 2017 року, згідно з новою редакцією, ІП на ЕНВД отримує право зменшувати ЕНВД на страхові внески за себе. Поки що підприємець, який має працівників, віднімає з ЕНВД лише внески з їхньої зарплати. Важливо, що наступного року для ІП із працівниками збережеться ліміт — більш ніж на 50% ЕНВС зменшити не можна.

4. Нові коди послуг для ЕНВД, УСН та ПСН

З 2017 року для користувачів пільгових систем оподаткування УСН, ЕНВД та ПСП буде діяти змінений перелік кодів побутових послуг. Опубліковано відповідне Розпорядження Уряду РФ від 24.11.2016 N 2496-р. У документі містяться перелік кодів видів економічної діяльності, що належать до побутових послуг (містить коди за класифікатором ЗКВЕД2), та перелік кодів послуг, що належать до побутових послуг (містить коди по ОКПД2).

Раніше визначення видів діяльності, які доступні для підприємців на пільгових системах оподаткування, потрібно було користуватися Загальноросійським класифікатором послуг населенню (ОК 002-93). З 1 січня 2017 року він перестає діяти, буде здійснено перехід на новий загальноросійський класифікатор «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)».

5. Патентна система оподаткування

Сума платежу за використання патенту залежить від місцевої влади, тому ІП у регіонах мають добре розумітися на місцевому законодавстві.

Щодо Москви, то Закон міста Москви від 23.11.2016 № 139 «Про внесення змін до окремих законів міста Москви у сфері оподаткування» з 2017 року дає можливість підприємцям придбати патенти на продаж товарів через вендінгові апарати. Крім того, влада намагається зробити зручним застосування цієї податкової системи: для водіїв таксі (прибрано прив'язку до конкретного автомобіля), здавання в оренду нежитлових приміщень (введено додаткову диференціацію вартості патенту).

6. Сплата податків за третіх осіб

Якщо у підприємця заблоковано рахунок або у нього немає грошей, а податки заплатити треба, то з 2017 року це зможуть за нього зробити треті особи. Таку можливість сплати податків за платників податків третіми особами надає.

7. Самозайняті громадяни

10. Спрощення кадрового обліку для мікропідприємств

З 1 січня 2017 року набуває чинності, що спрощує кадровий облік для мікропідприємств. Він дозволяє таким компаніям обходитися без кадрових локальних нормативних актів (Правила внутрішнього трудового розпорядку, графіки змін тощо). Уряд затвердив типову форму трудового договору, у якій тепер можна буде прописати всі ці умови.

Якщо роботодавець перестав бути суб'єктом малого підприємництва, який віднесений до мікропідприємств, та до відомостей про нього в Єдиному реєстрі суб'єктів малого та середнього підприємництва внесені відповідні зміни, він повинен не пізніше за чотири місяці оформити необхідні кадрові документи.

Мікропідприємства нічого не винні укладати зі своїми працівниками типові трудові договори. Використання цього документа передбачається за бажанням керівника компанії.

11. Збільшення штрафів за порушення, що стосуються оплати праці

13. Страхові внески у 2017 році

Встановило граничну величину доходу фізособи, з якої сплачуються страхові внески на соціальне страхування – 755 000 руб., а також на пенсійне страхування – 876 000 руб.

З 2017 року адмініструванням страхових внесків займатиметься податковий орган, що свідчить про його зацікавленість у підвищенні якості перевірочної роботи.

З 1 січня 2017 року набуває чинності, який вносить до Податкового кодексу низку змін. Усі положення, пов'язані з обчисленням та сплатою страхових внесків, переносяться до НК РФ, який у свою чергу поповнюється новим розділом XI «Страхові внески до Російської Федерації» і . Слід звернути увагу на те, що положення НК РФ не будуть застосовуватися до відносин щодо встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення.

Також змінюються терміни здачі звітності: розрахунок внесків на пенсійне, медичне страхування та страхування на випадок хвороби потрібно подавати до податкового органу раз на квартал пізніше 30-го числа місяця, наступного за звітним (розрахунковим) періодом.

ФНП випустила , що затверджує форму розрахунку за страховими внесками, порядок його заповнення та формат подання в електронному вигляді. Новий бланк знадобиться із звітності за 1 квартал 2017 року.

З 1 січня 2017 року набуває чинності , що встановлює нові терміни подання персоніфікованої звітності:

• відомості про застрахованих осіб - не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним;
• відомості про страхові внески та страховий стаж — щорічно, не пізніше 1 березня наступного року.

Підприємець має право добровільно вибрати систему оподаткування, і УСН для ІП у 2017 році має великий інтерес, оскільки звільняє від низки податків, облік вести нескладно, декларацію здавати необхідно один раз на рік. При цьому хоч і є певні вимоги до застосування цієї системи, але вони не є такими жорсткими, як для інших спецрежимів, і багато ІП цим вимогам відповідають.

Види УСН для ІП

Особливість спрощеної системи оподаткування в тому, що вона застосовується у двох варіантах для різних об'єктів оподаткування:

• доходи;
• доходи, зменшені величину витрат.

Принципова різниця між цими варіантами у цьому, що у перші витрати не беруться до уваги, тобто оподатковуються всі отримані доходи. У другому варіанті витрати враховуються. Тому при виборі варіанта спрощення ІП треба оцінити співвідношення гаданих доходів і витрат, при цьому треба враховувати необхідність документального оформлення витрат.

Якщо підприємець не подав своєчасно повідомлення або не вклався в ліміти, він втратить право на застосування спрощенки і застосовуватиме загальну системуоподаткування, що передбачає сплату всіх податків та щоквартальну звітність.

Розрахунок податків для ІП на спрощення

Для об'єкта «доходи» податки розраховуються досить просто – враховується одержаний дохід. У цьому податок треба сплачувати лише після отримання оплати (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Такий принцип зручний підприємцям – немає необхідності обґрунтовувати та документально підтверджувати витрати, що зменшує можливість суперечок та претензій у відносинах із податковими органами. Однак ІП на УСН «доходи» має вести облік як доходів, так і витрат у книзі обліку доходів та витрат (КУДІР). Перелік доходів зазначено у ст. 346.15 НК РФ, де з посиланням на п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ зазначені доходи у грошової, а й у інший формі. Наприклад, погашення заборгованості шляхом заліку або дохід у натуральній формі, тобто оплата за ІП, також буде доходом підприємця.

Якщо в ІП «доходи мінус витрати», то у цьому випадку порядок визначення доходів не змінюється, а перелік витрат зазначено у ст. 346.16 НК РФ , у своїй також застосовується касовий метод, щодо низки витрат порядок обліку зазначений у п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Для цього об'єкта є особливість - за будь-якого результату діяльності необхідно заплатити хоча б мінімальний податок у розмірі 1% від суми доходу (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Наприклад, якщо у 2017 році обчислений податок менший, навіть якщо отримано збиток, ІП на УСН у 2017 році має сплатити податок у розмірі 1% від доходу. У наступному періоді є можливість перенесення збитків та обліку мінімального податку у витратах. Якщо підприємець застосовує податкові канікули, цей принцип не діє і мінімальний податок платити не треба (Лист Мінфіну від 16.02.2016 N 03-11-11/8498).

Оплата податків ІП на спрощенні у 2017 році

Порядок сплати податків регламентується ст. 346.21 НК РФ. Щоквартально необхідно сплачувати авансові платежі з податку у строк до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом. Тобто, до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня. Річний платіж треба сплатити у строки подання декларації, тобто до 30 квітня (підп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Податок розраховується наростаючим підсумком початку року. Зменшити податок при об'єкті «доходи» можна у сумі сплачених страхових внесків (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) лише на 50%, якщо підприємець є роботодавцем, і повністю, якщо ІП на спрощенні без найманих працівників. Звітність подається щорічно до 30 квітня.

Якщо ІП застосовує УСН з об'єктом "доходи", зареєстрований у Москві, веде торговельну діяльність, тобто сплачує передбачений гол. 33 НК РФ торговельний збір, він може додатково зменшити суму податку на сплату суму торгового збору (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Таким чином, для розрахунку податку для ІП на спрощенні у 2017 році треба знати:

• об'єкт оподаткування;
• ставку податку регіоні;
• для об'єкта «доходи» - сплачені внески та розмір торгового збору (якщо підлягає сплаті);
• для об'єкта "доходи, зменшені на величину витрат" - результат діяльності, тобто різницю між доходами та витратами.

Індивідуальний підприємець податки та інші платежі вносить виходячи з НК РФ. Залежно від обраної системи оподаткування та наявності найманого персоналу перелік обов'язкових перерахувань сильно змінюється. Віддавши перевагу спецрежиму і роботі наодинці, ІП звітує і платити не частіше, ніж раз на квартал. На загальній системі податкове навантаження та звітність кратно збільшується.

Хочу відкрити ІП – які податки треба сплачувати у 2019 році? Це питання вимагає розгорнутої відповіді. Почнемо зі страхових виплат.

Держава для того, щоб забезпечити громадян пенсіями, медичним обслуговуванням, сплатити лікарняні, потреби матерів та ін. заздалегідь збирає з усіх офіційних страхових внесків. Принцип збору простий: кожен роботодавець (ІП у цьому випадку) розраховує від зароблених працівником грошей величину внесків за законодавчо затвердженими ставками.

На відміну від прибуткового податку, ці відрахування не утримуються із зарплати, а нараховуються плюсом до неї.

Теоретично, індивідуальний підприємець, якщо працює без штату, повинен самостійно проводити такі розрахунки для своїх внесків.

Однак йому це завдання полегшили законодавчо, ввівши двоступінчасту схему нарахування:

Набагато складніше за ІП страхові внески нараховувати на заробітки найманого персоналу.

Підприємець повинен мати повну інформацію про те, які ставки діють, коли треба перераховувати гроші, коли звітувати. Найчастіше у разі малі бізнесмени користуються послугами бухгалтерів – штатних чи працюючих дистанційно.

Докладно про ставки та правила перерахування на своїх працівників ми розповімо в останній главі статті.

З усіх систем оподаткування саме загальна – найважча для ІП.

На ОСНО підприємець може опинитися у випадках:

• подавши документи для реєстрації, він обрав саме цю систему або просто не писав заяви про вибір одного зі спрощених режимів;
• перейшов на неї за власним бажанням у процесі діяльності;
• переведений із спрощених систем примусово внаслідок перевищення лімітних показників (за оборотами, штатом чи нерухомістю).

Для ОСНО податки ІП у 2019 році складають великий список. Але головним у переліку є ПДФО - він об'єднав у собі і прибутковий податок, і податок на прибуток.

Для підприємця, як і для звичайної фізичної особи, тут використовується 13-відсоткова податкова ставка. База для розрахунку – різниця між сумою отриманої виручки за рік та сумою офіційно підтверджених витрат. Наприклад, якщо на рахунки та в касу ІП надійшло грошей 1 200 000 грн. а витрат (з наявними паперами) вироблено 800 000 р., Податок треба обчислювати від 400 000 р. (1200000 - 800000). Через війну отримуємо річний платіж рівний 400 000 * 13% = 52 000 р.

Примітно, що для підприємців на ОСНО передбачене послаблення – професійне відрахування з податку у розмірі 20%. Ця преференція діє у випадках, якщо в ІП взагалі не виявилося документів, здатних підтвердити їхню дійсність та офіційність. У нашому прикладі це буде виглядати так: 1 200 000-20% = 960 000 * 13% = 124 600 р. Неважко помітити різницю та оцінити вигоду того чи іншого шляху.

Законодавство забороняє поєднувати обидва відрахування – використовується або 20-відсотковий, або облік витрат. ІП має сам оцінювати, що йому вигідніше.

ПДФО переводять до бюджету після закінчення року, але протягом цього тимчасового проміжку ІП перераховує ще й аванси – один після першого півріччя (половина гаданої податкової суми), інші за наступні квартали (3-й та 4-й – по чверті). Розрахунок авансового платежу податківці роблять самостійно за результатами минулого періоду, вони ж і надсилають підприємцю повідомлення про суму до сплати.

Підсумкова сума протягом року зменшується на величину авансів.

Крім ПДФО за свої доходи загальна система оподаткування вимагає від підприємця внесення до бюджету кількох платежів іншого характеру, таких як:

По суті лише ПДВ – це неодмінний атрибут загальної системи оподаткування для ІП. Інші податки тією чи іншою мірою повинні вносити і платники податків, які використовують спрощені режими.

Для відображення господарських операцій ІП позбавлений необхідності вести повну бухгалтерію. Законодавчо йому дозволено всі записи зводить в один регістр – книгу обліку доходів та витрат.

«Спрощенка» – наймасовіший податковий режим, який використовується підприємцями. Можливостей тут стільки, що майже будь-який бізнесмен, який не бажає використати загальну систему та реєструвати організацію, знаходить прийнятний шлях реалізації комерційних ідей.

За основу тут взято єдиний податок – конгломерат ПДФО, ПДВ та податку на прибуток (природно, з деякими особливостями).

Для УСН передбачено два види об'єктів оподаткування:

1. Доходи, коли 6% податок стягується з усіх виручених протягом року коштів. Витрати на розрахунок не беруться і не зменшують податкову базу.
2. Різниця суми доходів та витрат, що оподатковується за 15-відсотковою ставкою. Перелік витрат, які дозволяється брати до обліку, збігається зі списком, наведеним визначення величини прибуток. Щоб прийняття до витрат було правомірно, операція має підтверджуватись документально.

Регіональним законодавцям надано право скорочення зазначених ставок з 6 до 1 відсотка для «доходів» та з 15 до 5 відсотків для різниці між доходами та витратами.

Для ІП на «урощенку» податкові відрахування проводяться за такою схемою: спочатку поквартально сплачуються аванси (стосується обох об'єктів), щоразу орієнтуючись на підсумки трьох місяців, а після закінчення року сплачується єдиний податок. Сума підраховується у декларації та з неї віднімаються авансові платежі. Разом вноситься до бюджету.

Для другого об'єкта при підрахунку податку є одна тонкість:

Підприємець, перед тим, як декларація здається, має порівняти, що більше – сума, отримана при обчисленні 15% від різниці, або 1% від виручки. Вносити до бюджету слід ту величину, яка виявиться більшою.

Втім, податкова служба надає платнику податків програмне забезпечення, що визначає автоматично суму до сплати та вести самостійні підрахунки не потребує.

Свої страхові внески ІП мають право враховувати наступним шляхом:

• об'єкт «доходи» – нараховану суму податку дозволяється зменшити на всі свої страхові внески, якщо ІП працює поодинці без штату, якщо є працівники, то не більш як на половину нарахованого податку;
• об'єкт «доходи за мінусом витрат» – суму зборів дозволяється враховувати лише у складі загальних витрат.

Відсутність виручки дозволить для ІП не робити податкові відрахування, але страхові внески за себе треба вносити.

Цей режим оподаткування інакше називають «обвинувачкою». Індивідуальний підприємець, котрий обрав роботу на ЕНВД, може займатися далеко ще не всіма видами діяльності, лише тими, які у ст. 346.26 НК РФ. Законодавцям на місцях надано право зменшення списку і взагалі повної заборони застосування вменёнки (як у Москві, наприклад).

Щоб визначити, які суми податку платить ІП, доводиться звертатися до складної формули, до складу якої входять такі множники, як:

• базова дохідність, яка визначається за таблицею з НК РФ і залежить від виду занять;
• фізичний показник, наведений у тій же таблиці;
• величина коефіцієнта-дефлятора, що змінюється щороку урядовим указом;
• коефіцієнт коригування, що затверджується регіональними законодавцями.

Проте індивідуальному підприємцеві немає потреби проводити розрахунки і таким чином визначати, який податок у ІП у 2019 році треба вносити до бюджету за «вменя». Зазначений податок протягом року задається конкретного підприємця цьому режимі спочатку, й у подальшому легко уточнюється податкової службою.

Для ЕНВД податок слід сплачувати щокварталу першого місяця після його закінчення. Інші податки сплачуються, лише якщо утворюється основа їхнього обчислення. Страхові внески обов'язково сплачуються за себе і за найманих працівників, якщо такі є в штаті підприємства.

Навіть за відсутності доходу єдиний податок вносити треба згідно з графіком, доки підприємець не напише заяви на припинення діяльності на «вменёнке». Розмір податку змінюється. Аналогічна ситуація зі страховими внесками «за себе». Їх переводити у фонди треба у будь-якому разі.

Такі збори за відсутності штату працівників дозволяється відняти з річного доходу. Якщо з'являться співробітники, то таку операцію дозволяється зробити не більше ніж у 50% від суми бюджетного платежу.

Патентну систему оподаткування на відміну інших режимів вправі використовувати лише індивідуальні підприємці. При цьому, перш ніж писати заяву на отримання патенту, слід ознайомитися у ст. 346.43 НК РФ зі списком видів занять, які дозволені при ПСП. Регіональним законодавцям дозволено цей перелік доповнювати.

Більше того, патент дає право займатися вибраним видом діяльності лише в межах території, що займається податковою інспекцією, що видала документ. Якщо підприємець має намір зайнятися іншим бізнесом або працювати в іншому регіоні, йому доведеться брати ще патенти – для кожного виду занять та регіону. Виняток становлять вантажні перевезення, котрим за наявності одного документа можна пересуватися країною. Однак і тут є обмеження – договори на перевезення вантажів мають укладатися лише за місцем видачі патенту.

Зручність цієї системи полягає в тому, що скористатися нею можна як на короткий період – місяць, так і на рік.

Для ІП податки та обов'язкові платежі вносяться у наступній номенклатурі:

Правила внесення плати за патент є такими:

• якщо дозвіл береться на часовий проміжок у межах 6-місячного періоду, плата вноситься не пізніше дати закінчення дії патенту;
• якщо він необхідний терміном від 6-и до 12-и місяців, то плату дозволяється ділити на частини: 1/3 вартості 90 днів із початку діяльності у цьому статусі, інші 2/3 – пізніше дати закінчення дії дозволу.

Розмір платежу на патент може бути зменшено у сумі страхових внесків, внесених себе.

Податки на ЄСХН

Єдиний сільгоспподаток – так коротко називають податковий режим, призначений для виробників сільськогосподарської продукції. До цієї ж категорії входять і підприємці, які займаються розведенням риби. Щоб стати платником ЕСХН, потрібно виконати головну умову – у загальному обсязі доходів на профільну продукцію має припадати не менше 70% виручки.

Податки для ІП ті ж, що й на «спрощеному», а принцип визначення податкової бази ідентичний тому, що використовується для об'єкта оподаткування доходи за мінусом витрат.

Але податкова ставка нижча і становить 6% від різниці між виручкою та видатками. Авансові виплати робить підприємець також за підсумками кожного кварталу.

Страхові внески теж вносяться за тими самими правилами, що й інших систем оподаткування. Суму зборів у своїй дозволяється віднімати з податкової бази, а чи не з підсумкового єдиного податку.

Якщо індивідуальний підприємець найняв штат співробітників, він стає податковим агентом з ПДФО. Тобто з моменту прийняття на роботу першого співробітника він повинен не лише нараховувати йому заробітну плату, але й розраховувати, утримувати та переказувати до бюджету прибутковий податок. Крім цього, він повинен складати місячні, квартальні та річні звіти за цим напрямом та до його обов'язків входить розрахунок та перерахування до страхових фондів відповідних внесків.

ПДФО роботодавець розраховує та утримує із зарплати за 13-відсотковою ставкою. При сплаті страхових внесків слід виходити з наступних нормативів нарахування (у дужках вказано вид страхування):

• ПФР - 22% (пенсійне);
• ФСС - 2,9 (соціальне);
• ФФОМС - 5,1 (медичне).

Крім цих платежів, ІП розраховує ще й внески на «травматизм» (від нещасних випадків). Тут розмір ставки встановлюється від виду занять найманих працівників, і може змінюватись у межах від 0,2 до 8,5%.