Допомога по Теле2, тарифи, питання

Якщо компанія здійснює продаж товарів або надає послуги, то їхня вигода оподатковується. І хоча звільнити продукцію від ПДВ не можна повністю, можна постаратися знизити розмір податку. Для цього використається оптимізація ПДВ. Щоправда, перш ніж використовувати один із наведених нами варіантів, варто зважити всі його недоставки, ризики.

Що потрібно знати про оптимізацію ПДВ?

Кожен бізнесмен повинен сплачувати безліч різноманітних податків, а за допомогою оптимізації можна значно заощадити цю суму.

Відповідно до статті 174 НК РФ, платники податків зобов'язані сплачувати відрахування пізніше 25-го числа. У разі використання звільнення від сплати податків бізнесмени можуть скористатися відстрочкою. Також є необхідність подання декларації в електронному варіанті. Якщо спеціаліст податкової служби отримає паперовий документ, він вважатиметься не наданим.

Щоб оптимізація ПДВ не порушувала закону, підприємцям слід знати:

• Організація має застосовувати лише один із видів оподаткування.
• Підприємець може сам обирати найзручнішу систему сплати податків та тип господарських операцій.

А щоб оптимізація була суттєвою, вона має бути комплексною, інакше ефект буде абсолютно мінімальний. Головне – працювати з досвідченим фахівцем, який зможе зробити все максимально якісно, ​​надійно і при цьому згідно з Буквою закону.

Якщо ви хочете створити компанію-посередника для оптимізації, потрібно обов'язково:

1. Створити окреме приміщення.
2. Мати кошти на банківському рахунку.
3. У компанії має бути необхідний персонал.
4. Усі документи мають бути «чистими».

Важливо пам'ятати, що є кілька способів легально і законно мінімізувати податок, тоді як використання незаконних методів це може загрожувати штрафами відповідно до КК РФ.

Оптимізація може бути:

• Стратегічну, яка спрямована на довгостроковий період.
• Одноразовий, застосовуваний окремих видів податків.

Давайте розглянемо, які методи оптимізації ПДВ бувають.

Переказ частини вартості у % за комерційними кредитами

У статті 823 ДК РФ докладніше розказано про можливість передачі договорів, пов'язані з фінансами чи товарами в чужу власність як авансів чи кредитів із застосуванням оплати, розстрочки одержуваних товарів чи послуг. Виходить, що за цим договором продавець може зменшити вартість і надати відстрочити виплати. При цьому продавець бере певну відсоткову суму, яка дорівнюватиме знижці, що надається.

У такому разі від сплати податку вдасться «уберегти» частину виторгу від продажу продукції. Щоправда, важливо зазначити, що на подібні заходи податкова дивиться не найкраще, і зазвичай вимагає сплатити ПДВ усі відсотки, отримані за кредитами. При доказі своєї правоти податкові інспектори посилаються на ту саму статтю 823 ЦК України, в якій зазначено, що відсотки, які компанія отримує за комерційними кредитами, пов'язані з оплатою товарів.

У доповненні також радять познайомитися з главою 21 НК РФ, де точно зазначено, що звільнити від податків можуть лише відсотки, які нараховуються за товарними кредитами і навіть їх розмір неспроможна перевищувати ставку рефінансування ЦБ РФ. Незважаючи на подібні аргументи, у судово-арбітражній практиці часто використовується інша точка зору – у пункті 14 йдеться про нараховані % за використання чужих фінансових коштів.

У пункті 14 є інформація про те, що проценти, що нараховуються за кредитами, які виплачуються до моменту проведення платежу товару, розглядають як оплата за подану позику. Таким чином, відсотки не призводять до підвищення вартості купленої продукції, а лише належать до плати за тимчасове використання чужих коштів. Тому такі відсотки не оподатковуватимуться.

Чи можна використати посередницький договір комісії?

Сьогодні часто відбувається так, що торгові організації працюють із постачальниками товарів, які використовують УСН чи будь-який інший спеціальний режим.

У такому разі товар не підлягатиме оподаткуванню. Щоб провести оптимізацію, можна використовувати договори комісії з афілійованими організаціями, які виплачують ПДВ – за рахунок наявності договору компанія сплачуватиме податок лише із суми-винагороди за свою роботу.

Здобути вигоду в цьому випадку дуже просто. Сума податку для оплати буде такою самою, як і сума різниці, отримана між податком, нарахованим при відвантаженні продукції покупцю та вирахуванням ПДВ, який буде відрахований після проведення оплати товарів постачальникам.

Внаслідок роботи за договором комісії з контрагентами, які працюють за УСН та ЕНВД, можуть значно заощадити на виплаті податку.

Як скористатися відстрочкою сплати за допомогою неплатників податків?

Є ще один спосіб оптимізувати ПДВ. Наприклад, є продавець, який працює по УСН, який пропонує своєму потенційному покупцю рахунок-фактуру, до якого вже включено податок (закон цього не забороняє).

Податок може виставити як продавець, який працює за УСН, і інший неплатник податку. За виставленим документом, суму податку можна виплатити до бюджету після закінчення відстрочки. Контрагент-покупець теж не залишиться осторонь, оскільки зможе отримати ПДВ назад у тому самому розмірі.

В результаті вигода настає для кількох організацій – одна отримає належну суму податку з бюджету, друга користуватиметься відстрочкою. Щоправда, податкова дивиться на цю ситуацію не найкраще, оскільки перевіряючі органи вважають, що якщо постачальників товарів не користується сплатою ПДВ, то не може виставляти рахунки-фактури.

Щоб отримати відстрочку, потрібно обов'язково прописати перехід права власності на продукцію у договорі.

Висновок

Давайте коротко розглянемо методи оптимізації ПДВ

Щоб зменшити суму податку, можна скористатися різноманітними методами. Проте важливо пам'ятати – щоб не було проблем із податковою, документи мають бути оформлені максимально правильно.

Вконтакте

Основна ознака успішного бізнесу – прибутковість. І досягається вона не лише завдяки зростанню доходів, а й через зменшення видатків. Кожен підприємець знає, що значна частина зароблених коштів йде на податки. Тому вкрай важливо підійти до їхньої сплати раціонально та використати всі законні можливості уникнути зайвих витрат. Один із найбільших платежів – податок на додану вартість, тому ми поговоримо саме про нього.

Нижче йтиметься про способи зменшення сум оподаткування, схеми, за яких ПДВ можна не платити взагалі, а також про основні умови правильної оптимізації цього податку. Важливе зауваження – наша розповідь буде виключно законними методами зниження податкового навантаження.

Як не сплачувати ПДВ?

Щоразу, коли відбувається реалізація суб'єктом господарювання товарів чи послуг, виникає питання про сплату ПДВ. Бажання уникнути її цілком зрозуміле, але далеко не всі підприємці вживають для цього адекватних заходів. Тим часом є дієві способи заощадити на податках, які є абсолютно законними і не викличуть питань з боку податківців ні під час проведення ними камеральної перевірки, ні під час виїзних заходів.

Скористатися пільгами

Почнемо з найпростішого та найбезпечнішого способу уникнути сплати податку на додану вартість. Якщо вам пощастило бути одним із тих, для кого законодавець передбачив пільги, не доведеться практично нічого робити, щоб не сплачувати ПДВ. Достатньо підтвердити свою приналежність до категорії пільговиків. Не вважаються платниками податку такі компанії, як FIFA, її дочірні організації, національні футбольні асоціації, конфедерації, постачальники товарів, послуг та інших організацій, пов'язаних з FIFA.

• Під час здійснення поштових відправлень за кордон.
• Для повітряних перевезень деякими регіонами, перевезень міським транспортом загального користування, а також приміським транспортом.
• У разі реалізації деяких медичних товарів та виробів надання медичних послуг.
• Коли надаються ритуальні послуги.
• При наданні освітніх послуг.
• У процесі діяльності закладів культури та мистецтва.
• Під час проведення банківських операцій.

Це далеко не повний список операцій, що не підлягають оподаткуванню. Усі категорії наведено у статті 149 Податкового кодексу. Якщо суб'єкт господарювання проводить як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДВ операції, необхідно вести їх роздільний облік.

Застосувати нульову ставку

Окрім автоматичного звільнення окремих операцій від оподаткування, у законі передбачено також можливість застосування нульової ставки. Суб'єкти господарювання можуть на свій розсуд скористатися нею або відмовитися від обнулення ставки. Перелік товарів та послуг, під час реалізації яких може застосовуватися нульова ставка, наведено у статті 164 Податкового кодексу.

З січня 2018 року у цій процедурі відбулися деякі зміни. З'явилася додаткова категорія товарів, при реалізації яких можна не сплачувати податок, що розглядається. У разі переробки біля вільного складу, вільної митної зони чи митної території об'єкти реекспорту реалізуються без сплати ПДВ. Для підтвердження права на застосування нульової ставки необхідно подати відповідні документи, зокрема контракт про вчинення зовнішньоторговельного правочину, товаросупровідні та транспортні довідки, а також митну декларацію. Право на застосування нульової ставки з початку поточного року з'явилося також у компаній, які здійснюють перевезення пасажирів та багажу повітряним транспортом по Калінінградській області.

Отримати звільнення від ПДВ

Коли бізнес не дає величезних доходів, можна розраховуватися на тимчасове звільнення від ПДВ. Такий шанс прописано у статті 145 Податкового кодексу. Відповідно до неї, якщо будуть виконані наведені нижче умови, податок можна не сплачувати протягом року:

• Діяльність складає вітчизняному ринку.
• На товар, що реалізується, не передбачено акцизного збору.
• Квартальна виручка, яку слід нарахувати податок, менше 2 млн крб. без урахування ПДВ.

Для отримання річного звільнення від оподаткування необхідно звернутися з відповідною заявою до податкової служби та подати копії виставлених чи отриманих рахунків-фактур та витяг з книги продажу. Приватні підприємці подають витяг із книги обліку доходів, витрат та господарських операцій, а компанії – витяг з бухгалтерського балансу. Скориставшись пільгою, компанія чи приватний підприємець можуть не вести регістр із податку та не подавати декларацію.

Після року звільнення від ПДВ можна звернутися до податкової повторно і продовжити термін ще на рік. Основний недолік такого методу звільнення від зобов'язання сплачувати податок – неможливість відмовитися від пільги достроково. А це може знадобитися, якщо співпраця з компанією, звільненою від оподаткування, буде невигідною для контрагентів.

Важливо:якщо, отримавши звільнення від сплати податку, ви й надалі оформлятимете рахунки-фактури з ПДВ, доведеться сплатити цей податок і подати за ним декларацію.

Взяти на роботу інвалідів

Стаття 149 ПК передбачає звільнення від сплати ПДВ організацій, які залучають до праці інвалідів. При цьому колектив має переважно складатися із таких осіб. Їх має бути не менше 80 відсотків від загальної кількості працюючих, а якщо статутний капітал складається із вкладів громадських організацій інвалідів, то кількість працівників з інвалідністю має становити щонайменше 50 відсотків.

Перейти на пільговий режим сплати податків

Якщо відмовитися від загальної системи оподаткування на користь однієї з пільгових, можна позбавитися необхідності платити ПДВ. Вибір режиму сплати податків залежить від показників конкретного бізнесу. Розглянемо, за яких умов вони використовуються.

УСН

Платити податку додану вартість зобов'язані всі суб'єкти господарську діяльність, які працюють у загальній системі оподаткування. Отже, реальний спосіб уникнути ПДВ – перейти на спрощений режим сплати податків. Однак цей спосіб доступний не всім суб'єктам господарювання, оскільки на використання «спрощенки» діють деякі обмеження. Перейти на неї можуть лише компанії та приватні підприємці, які відповідають таким вимогам:

• Загальна сума виторгу за півроку не досягла 75 млн руб.
• У компанії не більше ніж 100 співробітників.
• Організація не належить до однієї з груп платників податків, які за податковим законодавством не можуть використовувати спрощену систему (стаття 346.12 ПК).
• У юридичної особи немає філій.

Для оформлення переходу на спрощену систему необхідно подати до податкової служби заяву встановленого зразка. За дотримання всіх згаданих вище умов суб'єкт господарювання отримує можливість не сплачувати ПДВ та деякі інші податки протягом наступного календарного року після звернення.

Порада:якщо бізнес занадто великий для застосування УСН, тобто в компанії більше 100 співробітників або піврічний виторг перевищує 75 млн руб., ситуація не безнадійна (ви не приречені платити ПДВ). Можна реорганізувати компанію, розділивши її на кілька таких, які відповідають вимогам щодо прибутковості та кількості персоналу, що висуваються до «спрощенців».

Вигоди від застосування УСН очевидні, проте не поспішайте вирушати до податкової із заявою про перехід. Варто оцінити й негативні сторони зміни податкового режиму:

• Не всі колишні та потенційні партнери погодяться співпрацювати з вами у новому статусі, якщо вони залишились на загальній системі оподаткування. Це пов'язано з тим, що при вступі в договірні відносини з суб'єктами господарювання на УСН підвищуються їх податкові витрати. У такому разі для залучення контрагентів можна запропонувати систему знижок.
• Перед зміною режиму сплати податків рекомендуємо вирішити питання з тими сумами податку, які пред'явлені до вирахування. Відмінним виходом із цієї ситуації може стати реорганізація. Новостворена компанія не повинна відновлювати суми ПДВ і без проблем перейде на УСН.

Якщо такі наслідки вас не лякають, сміливо переходьте на спрощенку. Це цілком легально та безпечно. Тільки попередньо слід дізнатися про борги з податків у податковій службі та сплатити їх.

Вмененка

Окрім УСН, діє ще кілька режимів оподаткування, за яких бізнес звільняється від необхідності сплачувати ПДВ. Один із них – це податок на поставлений дохід (ЕНВД), або так звана «вменя». За такого специфічного режиму сума податкових платежів визначається виходячи з того, в якій сфері працює бізнес і наскільки великий у нього розмах. При розрахунку ЕНВД базова місячна дохідність множиться такі показники, як площа торгового приміщення та кількість співробітників. Рівень доходів у цій формулі відсутня та на суму податку ніяк не впливає.

Сільгоспподаток

Обираючи єдиний сільськогосподарський податок (ЄСГН) як систему оподаткування, суб'єктам господарювання, які ведуть діяльність в агропромисловій сфері, слід брати до уваги, що платники сільгоспподатку звільнені від сплати податку на додану вартість до кінця поточного року. При цьому ухвалений до вирахування до переходу на єдиний сільськогосподарський податок ПДВ не відновлюється. Через рік, тобто з початку 2019 року, підприємці на ЄСХН стануть платниками податку на додану вартість і перехід на цей режим для економії на ПДВ втратить сенс.

Патентна система

Вести господарську діяльність на підставі патенту можуть лише приватні підприємці. Для компаній такого режиму сплати податків не передбачено. Суть його полягає в тому, що ІП набуває патенту на здійснення певного виду діяльності, і оплата його вартості позбавляє необхідності сплачувати податки, у тому числі ПДВ.

Як зменшити ПДВ?

Отже, ви не один із щасливчиків, яким вдалося уникнути сплати ПДВ. Тоді спробуємо хоч би зменшити його суму. Всі описані нижче способи цілком законні, проте вимагають пильної уваги до деталей та правильного оформлення, щоб уникнути проблем із податковими органами. Як знизити податкове навантаження?

Зменшити суму податку за допомогою пільг

За загальним правилом, оплата ПДВ здійснюється у розмірі 18 відсотків від бази оподаткування. Але в деяких випадках, перерахованих у статті 164 Податкового кодексу, застосовується 10-відсоткова ставка, зокрема під час реалізації певних продовольчих продуктів, медичних товарів, періодичних друкованих видань та товарів для дітей, а також у разі надання послуг із внутрішніх перевезень повітряним транспортом.

Зробити внесок у статутний капітал іншої компанії

Законодавство не відносить до об'єктів оподаткування майнові вклади у статутні капітали. На цьому ґрунтується наступна легальна схема зменшення ПДВ. Компанія, яка бажає заощадити на оподаткуванні, входить до складу засновників іншої юридичної особи і робить майновий внесок, а потім виходить із учасників та забирає грошовий еквівалент свого вкладу.

Хоча комбінація і виглядає підозріло з погляду податківців, закон у разі не порушується, що підтверджує велика судова практика на користь суб'єктів господарювання.

Створити просте товариство

Цей метод схожий з попереднім, але компанія не робить майновий внесок у статутний капітал існуючої організації, а об'єднується з іншими фірмами для тимчасового співробітництва. Просте товариство створюється з метою досягнення певної мети та не підлягає реєстрації у податковій службі. Після укладання договору що входять у товариство організації роблять внесок як коштів чи майна. Через деякий час, коли поставлені перед об'єднанням цілі досягнуті, договір розривається. При цьому компанія, яка зробила до статутного капіталу майновий внесок, може отримати замість нього гроші, не сплачуючи ПДВ.

Скористайтеся правом на відрахування

Як говориться в статті 171 Податкового кодексу, деякі категорії платників податків можуть отримувати податкові відрахування, тобто зменшувати суму податку. Таке право надається виключно компаніям, які працюють на загальній системі оподаткування. Для отримання відрахування рекомендується укладати угоди щодо постачання матеріалів та надання послуг з організаціями, що сплачують ПДВ. Важливо при цьому коректно оформляти операції, що здійснюються, щоб згодом податківці не відмовили у відрахуванні через помилку в найменуванні компанії або ідентифікаційному номері.

З початку 2018 року у порядку застосування відрахувань відбулися деякі зміни. Тепер цю процедуру не можна використовувати, якщо компанія (ІП) купує товар або послугу за кошти, які отримані як бюджетна інвестиція або субсидія.

Крім того, право на відрахування суми вхідного ПДВ при частці витрат на неоподатковувані цим податків операції не більше 5 відсотків у поточному році збережеться лише за тими суб'єктами господарювання, які ведуть його роздільний облік.

Замінити договір на агентську

Якщо стандартний договір замінити на агентський, продавець виступає в ролі агента, а в цьому випадку платити ПДВ потрібно лише з суми винагороди, зазначеної в договорі. Передоплата за товар за такої схеми здійснюється у вигляді оплати за агентським договором, що не підлягає оподаткуванню. Такий спосіб потребує особливої ​​уваги до оформлення документів. Якщо податківцям вдасться, використовуючи помилки, допущені під час укладання договору, дійти невтішного висновку у тому, що це агентський, а договір поставки, штрафу уникнути. Необхідно оформити письмове доручення, в якому містяться конкретні завдання для посередника, а також підготувати звіт про роботу агента.

Укласти посередницький договір комісії

Багато торгових компаній співпрацюють з суб'єктами господарювання, які використовують пільгові системи оподаткування (зокрема, УСН) або з інших причин звільнені від сплати ПДВ. І тут є можливість істотно заощадити цьому податок. Якщо з афілійованою компанією, яка сплачує ПДВ, укласти договір комісії, вона нараховуватиме податок лише з суми комісійної винагороди. Розмір податку, який потрібно сплатити, відповідає різниці між ПДВ, який був би нарахований при відвантаженні товару та вирахований після оплати товару постачальнику-платнику податків. При цьому, купуючи товар у контрагентів, звільнених від сплати податку, покупці платять податок на додану вартість у значному меншому розмірі, ніж при безпосередній купівлі без посередників.

Надати покупцям знижки

Ще один спосіб економії на ПДВ – надання торгівельною організацією знижок своїм покупцям за товарами, які вже поставлені, або з наданих послуг. Якщо це заздалегідь передбачено у договорі, складається коригувальний рахунок-фактура. На суму наданої знижки зменшується база, що обкладається податком, і, відповідно, сам ПДВ. При цьому на покупця лягає зобов'язання на підставі рахунку-фактури відновити частину прийнятої до вирахування суми податку.

Оформити позику

Цивільний кодекс передбачає можливість внести до договору про передачу коштів або інших речей у власність іншій особі умову надання кредиту, у тому числі у вигляді розстрочки, відстрочки оплати, попередньої оплати або авансу. При отриманні передоплати від контрагента з його суму виписується счет-фактура. Тим самим компанія підтверджує, що зобов'язується сплатити ПДВ. Однак цього можна уникнути, якщо взяти у свого покупця безвідсоткову позику замість передоплати. Після отримання товару здійснюється повернення отриманих у борг сум та повний розрахунок за постачання. Відповідно до податкового законодавства операції грошової позики не оподатковуються. Такий прийом варто використовувати у тому випадку, якщо виплата авансу та остаточний розрахунок здійснюються у різних податкових періодах.

Уникнути звинувачень у навмисній спробі ухилення від сплати ПДВ можна за умови, що суми передоплати та позики не збігаються. Крім того, не варто повертати позику і робити оплату за відвантаження товару в один і той же день. І ще одне застереження – не можна зловживати цим способом звільнення задатку від оподаткування, повторюючи прийом регулярно.

Передати вексель

Авансувати купівлю товару без необхідності сплачувати ПДВ можна за допомогою векселя. За Податковим кодексом передача продавцем векселі як позики звільняється від ПДВ. Здійснюючи виплату за векселем, що не підлягає оподаткуванню, покупець фактично здійснює передоплату за придбаний товар. Важливо, щоб у векселі була зазначена та сама дата, яку призначено постачання товару. Після отримання придбаної продукції проводиться повна оплата за неї та погашення боргу за векселем.

Домовитись про задаток

Аванс можна замінити не лише позикою чи векселем, а й завдатком. Для цього слід укласти відповідну угоду з контрагентом. За Цивільним кодексом сума, яка перераховується за таким договором, вважається не передоплатою, а засобом забезпечення зобов'язання. А з таких видів виплат ПДВ не стягується.

Оштрафувати покупця

Ще один спосіб знизити ПДВ до сплати - застосування до покупця штрафу або неустойки за порушення договірних зобов'язань. Для використання цього прийому необхідно при складанні договору передбачити в ньому умови, які покупець міг би порушити, та як санкція вказати штраф. Це може бути, наприклад, порушення термінів відвантаження чи оплати. Схема працює в такий спосіб. Покупець порушує свої зобов'язання за договором та сплачує штраф, який фактично є авансом. Податківці можуть змусити сплатити ПДВ із суми штрафу, проте практика показує, що суди не згодні з такою позицією та стають на бік підприємців.

Провести авансовий платіж

У деяких випадках виплата авансу може бути корисною для зниження податкового навантаження. Можна зменшити ПДВ, якщо утворилася занадто велика сума, яку компанія не може сплатити, або є підстави припускати, що в наступному податковому періоді сума до відрахування буде досить велика. Суть методу в тому, що перерахування авансу та постачання товару здійснюються у різних податкових періодах. При використанні цього прийому здебільшого жодного постачання не відбувається. Продавець просто повертає аванс покупцю.

Про що потрібно знати під час оптимізації ПДВ?

Оптимізація оподаткування є ослаблення податкового навантаження шляхом здійснення правомірних дій щодо використання всіх наданих законом пільг, а також інших легальних способів та прийомів, що дозволяють не сплачувати податок або зменшити його суму. Іншими словами, під час оптимізації ПДВ діяльність компанії чи приватного підприємця організовується таким чином, щоб сума податку зводилася до мінімуму легальними способами, без порушення законодавства (зокрема, податкового, кримінального та адміністративного).

Розглянемо основні аспекти, які слід враховувати під час оптимізації, ризики та можливі негативні наслідки її проведення:

• Усі схеми, які використовуються з метою не сплачувати чи зменшити ПДВ, мають бути обґрунтовані з економічної точки зору.
• До оптимізації слід підходити комплексно, тобто використовувати всі законні можливості зниження податкового навантаження, різні стратегії, схеми, підходи та методи.
• Вибираючи системи зниження податку або повного зняття необхідності його сплачувати, слід попередньо оцінити податкові ризики, проаналізувавши зокрема практику застосування законодавства та судових розглядів.
• Оптимізація має бути правильно оформлена документально. На кожну господарську операцію необхідно мати підготовлений відповідно до закону документ.
• Щоб оптимізація відповідала закону, компанія має застосовувати лише один вид оподаткування.
• Застосування обраного прийому оптимізації має бути обґрунтовано з правової точки зору та спрямоване на досягнення чіткої ділової мети. Якщо вжиті заходи виявляться невдалими, це може призвести до конфліктних ситуацій із податківцями, контрагентами та власними працівниками.
• Прийоми та способи оптимізації, що використовуються, не повинні бути явними для перевіряючих. Існує ризик підвищення уваги з боку податківців. Незважаючи на законність описаних способів звільнення від сплати податку, ваші дії, швидше за все, зацікавлять уповноважені органи, і доведеться пояснюватись, обстоюючи свої права.
• З оптимізацією пов'язані деякі негативні наслідки. Отримавши звільнення від ПДВ, підприємець стикається з певними обмеженнями у господарській діяльності. Він, зокрема, втрачає право проводити податкові відрахування з цього виду обов'язкового платежу. Крім того, співпраця з компанією, звільненою від зобов'язання сплачувати податок, що розглядається, може бути невигідною контрагентам.

Спрощена система оподаткування популярна серед підприємців завдяки тому, що дозволяє уникнути цілого ряду обов'язкових платежів до скарбниці. У загальному випадку до їхнього числа потрапляє і ПДВ. Хоча при купівлі товарів у нерезидентів, підприємцю все ж таки доведеться його платити. При цьому всім без винятку фірмам, що діють на УСН, доведеться заповнювати і подавати в ІФНС декларацію з ПДВ.

У 2016 році набули чинності деякі зміни щодо обліку податку на додану вартість при спрощеній системі.

ПДВ за УСН – що потрібно знати?

Суб'єкти господарювання, які використовують у своїй діяльності УСН, звільняються від сплати податків на прибуток та на майно, а також від ПДВ. Проте є й винятки із загального правила. Так, ПДВ все ж таки оподатковуються фірми, які:

1. Купують товари біля РФ у нерезидентів;
2. Здійснюють угоди щодо придбання або оренди державного майна;
3. Продають продукцію як посередник нерезидента, діючи при цьому:

• у межах агентської угоди;
• на підставі договору комісії;
• за дорученням третіх осіб.

Усі зазначені вище суб'єкти, які виставляють рахунки фактури з виділеним ПДВ, зобов'язані вносити до скарбниці ПДВ, враховувати цей податок у структурі доходів та витрат, а також заповнювати відповідну декларацію. При цьому останнє довірено до обов'язків і тих фірм, які не є платниками цього податку.

Декларація ПДВ формується з урахуванням виставлених рахунків-фактур. У ній наводиться повний перелік фактів господарської діяльності підприємства. Їх можна виписати з журналу обліку рахунків-фактур.

Що змінилося у 2016 році?

З 1 січня 2016 року ІП та ТОВ при УСН не повинні включати ПДВ до складу сукупних доходів (ст. 248 ПК РФ). У цьому випадку йдеться про податок на додану вартість, нарахований на підставі рахунків-фактур, виписаних покупцям.

У загальному вигляді нововведення припускають таке (ФЗ-84):

1. При розрахунку сукупних грошових надходжень ПДВ, що надаються покупцям, не враховується;
2. ПДВ, сплачений до скарбниці виходячи з рахунків-фактур, представлених покупцям, до сукупних витрат також включається.

Чому змінилися правила обліку ПДВ при УСН?

Зміни у податковому законодавстві відбулися під впливом двох недоліків, виявлених у колишній системі обліку ПДВ при:

• По-перше, якщо ІП або ТОВ працює, використовуючи як об'єкт оподаткування «Доходи», то при виставленні покупцю рахунки-фактури – вони стають платниками ПДВ. Сума нарахованого податку на додану вартість також враховувалася і як доход, на який нараховувався ПДФО. У результаті фірма підпадала під подвійне оподаткування.
• По-друге, якщо ІП або ТОВ працює, використовуючи як об'єкт оподаткування «Доходи мінус витрати», то ПДВ враховувався і в доходній, і у витратній частині. У результаті виникала ситуація зайвих облікових операцій, а той самий податок відбивався у звітності одночасно двох різних економічних агентів.

З 2016 року компанії на спрощеній системі оподаткування не враховуватимуть ПДВ у складі своїх грошових надходжень та витрат. Цей механізм аналогічний до нарахування податку на прибуток – він більш гнучкий і виключає можливість подвійного оподаткування. Новий підхід до нарахування податку на додану вартість є зручним як для суб'єктів господарювання, так і для податкових органів.

Прагнення зменшити величину податку – цілком природне бажання. Наразі серед усіх видів податків друге місце за величиною по праву займає ПДВ. Оплачувати його мають усі, хто користується загальною системою оподаткування. І хоча в цій ситуації уникнути його сплати без покарання неможливо, натомість як зменшити ПДВ до сплати, схема у 2017 році є, причому чинна виключно у рамках закону.

Будь-яка купівля-продаж не проводиться без ПДВ. Він є проміжною сумою, яка нараховується на націнку, яку використовує підприємець для отримання доходу. За встановленими нормами обчислення податку має здійснюватися з виручки, яка була отримана у зв'язку з відвантаженням номенклатури, що підпадає під оподаткування. Також обчислення цього податку здійснюється і з інших грошових сум, що надходять на рахунок підприємства у вигляді авансу. Зменшити величину податку, що нараховується, може допомогти в 2017 році, схеми існують двох видів.

Процес зменшення податку обох випадках здійснюється із застосуванням рахунки-фактури постачальника. У першому варіанті можна здійснити зменшення величини реалізації. В іншому – перебільшити розмір відрахувань. Ефективність даних способів буде досягнуто лише за умови грамотного підходу до їх застосування.

Будь-яка помилка загрожує серйозними наслідками. Крім донарахування ПДВ піде покарання у вигляді пені та штрафів. Більше того, при виявленні махінацій податковими службами можуть бути вжиті й серйозніші заходи. Проте зменшити ПДВ можна і законними способами.

Законні методи зменшення податку

Для тих, хто працює по ОСНО, є цілих чотири способи, що дають можливість зменшити податок у рамках закону. Так, зниження ПДВ можна здійснити заміну угоди купівлі–продажу на агентський договір. Наступний спосіб складається з оформлення документа між продавцем і покупцем, який є товарно/грошовий позику.

Зменшити величину податку можна і з отриманням доходу частинами, тобто з використанням авансової суми як завдаток. Але якщо ці способи не дуже підходять, існує можливість взагалі позбутися сплати ПДВ. Для цього працюючому на ОСНО необхідно передати до податкової заяви про звільнення.

Що потрібно для того, щоб позбутися податку?

Незважаючи на те, що ПДВ відноситься до одного з обов'язкових видів оподаткування, від його сплати цілком можливо. Для досягнення бажаного слід лише дотриматись кількох умов. Насамперед варто знати, що звільнення від ПДВ можуть отримати фінансові операції, що проводяться лише на російському ринку. Всі види товарів, що продаються, не повинні мати відношення до підакцизної категорії. Крім цих умов є ще одне важливе, що має безпосереднє відношення до доходу. Отримати звільнення можуть лише ті, у кого величина виручки, що підходить під оподаткування за квартал, не досягла межі 2 мільйони рублів. Ця сума доходу повинна вважатися без урахування ПДВ.

Відповідно до цих критеріїв платник податків може позбутися ПДВ на весь календарний рік. Для цього необхідно своєчасно подати до ФНП заяву на звільнення від ПДВ. За законом ті підприємства та підприємці, хто отримав звільнення від податку, втрачають обов'язок його нараховувати та оплачувати, а також здійснювати ведення відповідного регістру. Разом із визволенням від ПДВ платник податків додатково звільняється і від подання до податкових органів декларації.

Звісно, ​​зі звільненням податку з'являються і деякі обмеження у веденні бізнесу. Так, господарюючий об'єкт у разі скасування ПДВ позбавляється можливості проводити податкові відрахування з цього податку. Усі суми ПДВ, що входять, повинні бути включені в одиницю запропонованого товару або послуги. Варто зауважити, що якщо звільнений від ПДВ платник все одно здійснюватиме оформлення рахунків-фактур з податком, то йому необхідно проводити перерахування податкових сум до бюджету та своєчасно надавати за ними декларації до ФНП.

Підміна договору

Одним із поширених варіантів, що використовуються для зниження величини податку, є заміна стандартного договору на агентський аналог. У цій ситуації продавець отримує статус агента, а значить, обчислення податкової бази потрібно буде здійснювати з величини винагороди, що отримується, яка зазначена в укладеному договорі.

З використанням цього випадку слід бути уважним до укладання договору. У разі найменшої помилки податківці вправно зможуть перекваліфікувати цей документ на договір постачання. І тут позбутися штрафних санкцій не вийде.

Податковий тягар на бюджет компанії часто змушує керівництво підприємства замислюватися про оптимізацію податків, у тому числі навіть такого, як . Звичайно, правильно прийматиме до дії тільки ті варіанти, які мають законну основу. Давайте дізнаємося сьогодні, чи можна і як зменшити податок ПДВ, не порушуючи закон, а також про те, чи зменшує податок на прибуток.

Чи можна знизити суму податку

Коли говорять про зменшення ПДВ в першу чергу на думку спадають незаконні і мало законні методи переведення в готівку грошей через фірми одноденки або офшорні зони. Є досить надійні схеми, але вони також загрожують подібним порушникам. Але крім цього є і цілком офіційні способи скорочення ПДВ. Вони:

• Менш ефективні, ніж шахрайство.
• Але при планомірному та правильному застосуванні здатні значно зменшити виплати до бюджету.

Схему того, як можна законно зменшити нарахований ПДВ до сплати до бюджету (оптимізація), розглянуто нижче.

Схеми законного зниження ПДВ розглянуті фахівцем у цьому відеоролику:

Як зменшити ПДВ до сплати до бюджету

Зменшення відрахувань

Ще одним законним способом зниження податку є відрахування з ПДВ. Ними може скористатися лише компанії, що працюють за . Нормативною основою цього є 171 стаття ПК.

Особливості методу:

• Цей метод – зменшення бази оподаткування.
• Компанія повинна платити ПДВ з усієї продукції, що «йде».
• Однією з умов є відсутність податкових пільг у постачальників. Усі вони мають сплачувати ПДВ.
• До відрахування відносять ПДВ на покупні товари та матеріали.
• Суми ПДВ мають відображатися у рахунках-фактурах та інших первинних документах.

А тепер дізнаємось, як зменшити ввізний ПДВ.

Ввізний ПДВ

Для компаній, що займаються, важливим фактором є оптимізація ввізного ПДВ. Для цього повинні виконуватись умови (стаття 171 ПК):

• Товари або матеріали повинні продаватися або застосовуватись на оподатковуваних ПДВ операціях.
• ПДВ до відрахування зазвичай приймається у тому кварталі, коли надходження були оприбутковані на складський облік компанії.
• Своєчасне подання митної декларації.

Підтверджують право на вирахування документи:

• Контракт із іноземною компанією.
• Наявність рахунку.
• , яка була сплачена компанією на митниці.

Крім того, імпортери мають можливість відкласти сплату митного ПДВ. Це можна зробити під гарантії банків чи страхових компаній.

Податок до сплати поточного періоду

У поточному періоді ПДВ можна зменшити у вигляді оформлення договору позики. Схема у разі така:

• Покупець укладає договір із продавцем про позику та надає його.
• Потім за договором про постачання продавець відвантажує товар без передоплати.
• Завершується правочин.

Хоча нічого протизаконного в цьому немає, але для того, щоб у податкової не виникло питань, необхідно:

• Вказати у договорі прийнятну нейтральну мету позики.
• Сума позики має трохи відрізнятись від вартості товару.
• Строки за договором позики за договором продажу не повинні співпадати.

Податок після закінчення кварталу

У 145-й статті НК РФ є вказівка ​​на звільнення компанії від сплати ПДВ, якщо її доходи за квартал виявилися меншими за мільйон рублів.надається на рік після звернення до місцевої служби ФНП. У звернення входять:

• Заява.
• Витяг з балансу компанії.
• Викопування з книги реєстрації вхідних та вихідних рахунків-фактур.
• Витяги з книги продажів, доходів та .

У цьому випадку зі збільшенням прибутку протягом року пільга автоматично втрачається. Про те, як ще зменшити прибуток, не чіпаючи ПДВ, читайте нижче.

Інші варіанти

Є ще кілька варіантів зменшення виплат із ПДВ.

Чи можна зменшити податок на прибуток та ПДВ при оренді приміщення без реєстрації договору в Юстиції, розповість цей відеоролик:

Перелік задатку

Оскільки завдаток не (про це говорить ПК), то за його допомогою можна зменшити суму угоди, що оподатковується, і, отже, і ПДВ. Схема у разі працює так:

• Виданий аванс оформляється документально як задаток для придбання матеріалів.
• Це є законним основою невнесення цієї суми основою оподаткування.
• Повна сума правочину вказується лише за фактом її завершення в акті виконаних робіт.

Дана схема найбільш ефективна в , коли покупка матеріалів відбувається не відразу, а розтягується на якийсь час.

Оптимізація ПДВ, що зменшує його за транспортними витратами, розглянута нижче.

Оптимізація ПДВ з транспортних витрат

Актуально для компаній із 10% ставкою ПДВ. Оскільки ПДВ на транспорт завжди становить 18% (153 стаття ПК), компанії з нижчими ставками, для зменшення податку можуть включати витрати на транспортування у вартість товару. Тоді ПДВ на ці послуги теж буде 10%. Необхідна умова:

• Не виділяти витрати на транспорт окремим рядком. Сума має бути загальною.

Відстрочка переходу товару у власність

Не дозволяючи хоча б частково зменшити ПДВ, за допомогою цього можна відстрочити його виплату. Для цього до договору вноситься пункт про повний перехід прав власності до покупця лише після завершення правочину.

Це дозволить не включати платежі до податкової бази, доки не пройде остання платіжка або не буде підписано акт про завершення робіт. Якщо контракт тривалий, то виплата ПДВ може затриматись на один чи два податкові періоди.

Про те, як зменшити ПДВ, не зменшуючи прибуток, розповість відео нижче: