Допомога по Теле2, тарифи, питання

Розділи:

Цей матеріал допоможе розібратися в основних питаннях, які виникають у платників податків.

Податок на доходи фізичних осіб(ПДФО) одна із видів прямих податків у Росії. Обчислюється він у відсотках від сукупного доходу фізосіб без включення до податкової бази податкових відрахувань та сум, звільнених від оподаткування. ПДФО сплачується з усіх видів доходів, отриманих у календарному році, як у грошовій, так і у натуральній формі. Це, наприклад, заробітна плата та преміальні виплати, доходи від продажу майна, гонорари за інтелектуальну діяльність, подарунки та виграші, виплати за лікарняними листами ряду платників податків (у тому числі при виплаті допомоги з тимчасової непрацездатності нотаріусам податковим агентом визнається нотаріальна палата, а адвокат адвокатське бюро, колегія адвокатів або юридична консультація, вони повинні обчислити, утримати та внести до бюджету ПДФО ().

Ставка ПДФО та строки подання декларації

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%. Для окремих видів доходів встановлено. Сума податку обчислюється у повних рублях, у своїй сума податку округляється до рубля у бік, якщо вона становить 50 коп. и більше ().

Основна частина ПДФО (насамперед із заробітної плати) розраховується, утримується та перераховується до бюджету роботодавцем (податковим агентом).

Доходи від продажу майна декларуються фізособою самостійно. У цьому випадку за підсумками року заповнюється декларація та розраховується сума податку, яку фізособа має перерахувати до бюджету. Декларацію необхідно здати до податкової інспекції за місцем постійного проживання (постановки на податковий облік) до кінця квітня року, що настає за роком отримання доходу.

Зазначимо, що подати декларацію про доходи, отримані у 2018 році, фізособам необхідно використовувати при цьому можна тільки нову форму декларації. Сплатити податок потрібно не пізніше 15 липня.

Водночас подати декларацію з ПДФО лише з метою отримання податкових вирахувань можна у будь-який час протягом року. Граничний термін подання декларації на цей випадок не поширюється.

При цьому з 2016 року платники податків, які отримали доходи, з яких податкові агенти не утримали обчислену суму податку та передали відомості про них до податкових органів, сплачують податок не пізніше 1 грудня року, наступного за минулим податковим періодом, на підставі спрямованого податковим органом повідомлення про сплату податку (і , ). Таким чином, з 2017 року подавати декларації за формою 3-ПДФО у цих випадках не потрібно.

Кому потрібно подавати декларацію?

Платниками ПДФО є фізособи:

• податкові резиденти РФ;
• які є податковими резидентами Російської Федерації, у разі отримання доходу біля Росії ().

Нагадаємо, що податковими резидентами визнаються фізособи, які фактично перебувають у РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців ().

Подавати декларацію повинні фізособи, які отримали:

• винагороди від фізосіб та організацій, які не є податковими агентами, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
• доходи від продажу власного майна, що перебуває у власності не менше трьох років () або п'яти років, та майнових прав;
• доходи від джерел, що є за межами Росії (за винятком деяких категорій громадян, зокрема, військовослужбовців);
• доходи, з яких не було утримано податку податковими агентами;
• виграші від лотерей, тоталізаторів, ігрових автоматів тощо;
• доходи у вигляді винагороди, що виплачується їм як спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
• у подарунок нерухомість, транспортні засоби, акції, частки, паї від фізосіб (не близьких родичів), які не є ІП.

Крім цього, декларацію про доходи подають:

• фізособи, які претендують на повне або часткове повернення раніше сплаченого ПДФО;
• нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються приватною практикою;

Зазначимо, що від імені неповнолітньої дитини віком до 18 років, яка отримала дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО, податок сплачує його батько як законний представник ( ).

Розберемося на прикладах, коли треба подавати декларацію, а коли – ні.

Декларацію потрібно подавати, якщо:

• ви здаєте квартиру. У багатьох містах розгорнуто "полювання" на орендодавців, які не заявляють своїх доходів. Проте чимало громадян досі ігнорують цей свій обов'язок;
• ви продали машину, яка була у вас у власності менше трьох років. Навіть якщо сума отриманого вами доходу повністю покривається відрахуванням (наприклад, якщо машину було продано менш ніж за 250 тис. руб.) (). Декларація потрібна в цьому випадку, щоб застосувати вирахування. Якщо ваш прибуток від продажу становив менше 250 тис. крб., то штраф за неподання декларації буде мінімальний – 1 тис. крб., оскільки несплаченої податок у разі не утвориться. У разі, якщо дохід платника податків перевищив цю суму, і він не подав податкову декларацію, з нього стягнуть штраф у розмірі 5% не сплаченої у встановлений строк суми податку, що підлягає сплаті на підставі декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але у сумі трохи більше 30% підлягає сплаті податку ().
• ви хочете повернути податок. Наприклад, ви купили квартиру або ви сплатили суми за навчання та хочете заявити відрахування;
• ваш відданий шанувальник, який не є вашим родичем, подарував вам автомобіль;
• організація подарувала вам автомобіль. Справа в тому, що подарунки від організацій оподатковуються в тому випадку, якщо їхня вартість перевищує 4 тис. руб. ().

Декларацію НЕ ТРЕБА подавати, якщо:

• ви продали машину (або інше майно), що знаходиться у вас у власності понад три роки;
• ви працюєте за сумісництвом у кількох місцях, а також за цивільно-правовими договорами, одержуєте від організацій винагороди, з яких вони вже утримали податок. Дізнатися, чи з вас утримали податок, можна, подивившись у документи, які супроводжували виплату або запросити довідку 2-ПДФО. Роботодавці та будь-які джерела виплат повинні утримати податок – це їх обов'язок, порушення якого загрожує штрафами;
• брат подарував вам автомобіль. Нагадаємо, що подарунки від близьких родичів звільнено від оподаткування.

Зазначимо, що в прикладах із подарунками йдеться саме про речі, отримані вами за договором дарування.

Одна фізособа передала іншій безоплатно автомобіль. Обидві фізособи є податковими резидентами РФ, які не визнаються членами сім'ї, близькими родичами. За якою ставкою буде обчислено ПДФО при отриманні безоплатного майна?

Дохід, що виникає у автомобіля, що обдаровується при отриманні в дар, підлягає оподаткуванню ПДФО за податковою ставкою 13%.

Так, платниками податків ПДФО визнаються фізособи, які є податковими резидентами РФ, а також фізособи, які отримують доходи від джерел у РФ, що не є податковими резидентами РФ (). Відповідно до об'єктом оподаткування для фізосіб - податкових резидентів визнається дохід, отриманий від джерел у Росії та (або) від джерел за межами Росії. При цьому доходом для цілей обчислення ПДФО визнається економічна вигода у грошовій або натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки і в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, та визначається відповідно до (). Згідно з визначенням податкової бази враховуються всі доходи, отримані платником податків як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими у нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до . Таким чином, у розглянутому випадку у фізичної особи, що обдаровується, виникає дохід у вигляді безоплатно отриманого автомобіля.

Перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) ПДФО, встановлено. Відповідно до не підлягають оподаткуванню ПДФО (звільнені від оподаткування) доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено.

Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідусем, бабусею та онуками, повноцінними) і неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами) (). Оскільки дарувальник і обдарований у ситуації не визнаються членами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно до , розглядуваний випадок не підпадає під звільнення, обумовлене . Отже, дохід, отриманий у натуральній формі у вигляді автомобіля у порядку дарування, на загальній підставі оподатковується ПДФО. При цьому обдарований у цьому випадку повинен самостійно обчислити та сплатити ПДФО().

При прямому прочитанні цієї норми можна дійти невтішного висновку, що вона підлягає застосуванню лише у випадках, як у ролі дарувальника виступає організація чи фізособа у статусі ИП. При цьому спеціальних правил визначення податкової бази з ПДФО для доходів у натуральній формі, одержуваних у порядку дарування від фізосіб (які не є індивідуальними підприємцями), не встановлено. Крім того, податкове законодавство не роз'яснює, якими саме документами має підтверджуватись вартість дару. Водночас контролюючі органи роз'яснюють, що податкова база стосовно розглянутого випадку розраховується платником податків виходячи з існуючих на дату дарування цін на таке саме або аналогічне майно та майнові права. Якщо ціна автомобіля за договором дарування відповідає вищезазначеним цінам, для розрахунку податкової бази з ПДФО може бути прийнята вартість дару, зазначена в договорі дарування ( , ; , ; ). Зауважимо, що, на думку податкових органів, перегляд результатів декларування платником податків доходу у вигляді отриманого в дар майна неприпустимий ().

Крім того, обдарований має не пізніше 30 квітня 2019 року (за доходом, отриманим у 2018 році) подати до податкового органу за місцем свого обліку податкову декларацію ( , ). Відповідно до загальної суми податку, обчисленої на основі податкової декларації, сплачується за місцем проживання платника податків у строк не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом.

Близькі родичі уклали між собою договір дарування. У момент посвідчення правочину нотаріус не зажадала у сторін жодних додаткових документів, що підтверджують близьку спорідненість (наприклад, свідоцтва про народження, свідоцтва про шлюб тощо). Чи зобов'язані сторони договору або одна із сторін подати до будь-яких державних органів документи, що підтверджують близьку спорідненість, щоб обдарований не платив ПДФО?

Повноваження щодо контролю за дотриманням законодавства про податки та збори, за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати (перерахування) податків до бюджетної системи РФ податків, включаючи право проводити податкові перевірки, вимагати усунення виявлених порушень законодавства про податки та збори та контролювати виконання зазначених вимог, стягувати недоїмки з податків, і навіть відповідні пені, відсотки і штрафи, входять у компетенцію податкові органи ( , ст. 6-7 Закону РФ від 21 березня 1991 р. № 943-I " " ).

Окремі представники контролюючих органів у таких ситуаціях рекомендують подавати до податкового органу документи (інформацію), що підтверджують спорідненість між дарувальником та обдаровуваним, проте таке подання не є обов'язковим, законодавство не встановлює санкцій за неподання до податкового органу платником податків, який отримав за договором дарування дохід у вигляді квартири або іншої нерухомості, документів, що підтверджують його близьку спорідненість із дарувальником.

Додатково зазначимо, що, як це випливає з , фізособи, які отримали доходи, які звільняються від оподаткування ПДФО відповідно до , не зобов'язані подавати до податкового органу податкову декларацію з ПДФО у зв'язку з отриманням такого доходу.

Таким чином, фізособа, яка отримала від близького родича майно (квартиру) як дар, не зобов'язана подавати до податкового органу (як і в інші державні органи, організації або їх посадових осіб) документи, що підтверджують близьку спорідненість з дарувальником, для звільнення отриманого доходу від оподаткування ПДФО. Водночас воно має право подати такі документи (їхні копії) за власною ініціативою (копію свідоцтва про народження, копію свідоцтва про шлюб тощо, д., залежно від спорідненості). Податковий орган має право запросити у платника податків пояснення (документи) у зв'язку з отриманням таким платником податку доходу у вигляді майна, отриманого в порядку дарування, та відсутністю сплати ПДФО з цього доходу ( , ).

Двоє громадян хочуть оформити рівноцінний договір міни квартир (без доплат). Перший громадянин є власником двокімнатної квартири менше трьох років і отримав по цій квартирі майновий вирахування у повному обсязі. Другий громадянин є власником трикімнатної квартири понад три роки, майновий вирахування не отримував. Обидва громадяни вказують у договорі міни однакову вартість і для двокімнатної, і для трикімнатної квартири - 2 млн руб. Чи потрібно буде і в якому розмірі сплачуватиме кожному з них ПДФО?

За договором міни кожна із сторін зобов'язується передати у власність іншої сторони один товар в обмін на інший (). Відповідно до договору міни застосовуються правила про купівлю-продаж, якщо це не суперечить правилам та суті міни. При цьому кожна зі сторін визнається продавцем товару, який вона зобов'язується передати, та покупцем товару, який зобов'язується прийняти в обмін. Відповідно, якщо з договору міни не випливає інше, товари, що підлягають обміну, передбачаються рівноцінними.

Таким чином, за договором міни квартир кожна зі сторін визнається продавцем свого майна та одночасно – покупцем майна, що отримується за обміном.

Відповідно, для цілей оподаткування ПДФО міну слід розглядати як дві зустрічні операції з реалізації майна в рамках однієї угоди з оплатою в натуральній формі, до яких застосовуються загальні правила оподаткування ПДФО, включаючи порядок використання майнових податкових відрахувань ( ). Тому під час здійснення міни податкова база визначається кожною стороною договору міни ( , ). Сума оподатковуваного ПДФО доходу, отриманого за договором міни квартир, у разі визначається з вартості квартир, зазначеної у договорі.

Враховуючи термін перебування об'єктів, що обмінюються, одна зі сторін договору міни, яка володіє квартирою більше трьох років, звільнена від сплати ПДФО з доходів від реалізації трикімнатної квартири при здійсненні операції міни.

Друга сторона договору міни має право на свій вибір скористатися майновим податковим вирахуванням при продажі двокімнатної квартири, розмір якого становить не більше 1 млн руб. щодо доходів, отриманих від продажу квартири, або зменшити доходи від продажу даної квартири у сумі витрат, пов'язаних з її придбанням, за умови, що ці витрати документально підтверджені. У цьому претендувати отримання майнового податкового відрахування у зв'язку з придбанням квартири за договором міни у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 2 млн крб. може тільки фізособа, яка не використовувала це право.

Мої батьки мали 2 кімнати в гуртожитку. Одна кімната належала їм по 1/2, а друга – моєму неповнолітньому синові (6 років). Вони продали ці кімнати та купили квартиру, відповідно у дитини тепер 1/3 частки у квартирі. У мене питання: чи потрібно здавати декларацію за продаж частки неповнолітнім.

Таким чином, від імені неповнолітньої дитини, яка отримала дохід від продажу нерухомого майна, що підлягає оподаткуванню (у разі, якщо це майно належало їй на праві власності менше трьох років), податкова декларація заповнюється та підписується її батьком як законним представником своєї неповнолітньої дитини.

За декларування зазначеного доходу неповнолітня дитина має право на отримання майнових податкових відрахувань у зв'язку з реалізацією та придбанням (за умови, що частка квартири придбана цього ж року і раніше дане податкове вирахування не надавалося).

Заява про надання вирахування за витратами на придбання 1/3 частки квартири також заповнюється та підписується батьком неповнолітньої дитини.

Обов'язок щодо сплати цього податку має бути виконаний у встановлений податковим законодавством строк. Платіжний документ на сплату податку оформляється на ім'я неповнолітньої дитини та підписується законним представником дитини. Сплату податку від імені дитини здійснює також її законний представник за рахунок власних коштів.

Хочу отримати майновий вирахування при покупці квартири, крім основного місця роботи, є ІП. Чи потрібно подавати дві декларації "Про доходи" (як фізособу для отримання майнового відрахування та як ІП), чи всі доходи можна вказати в одній декларації?

Особа, яка визнана платником податків за одним або декількома податками, не здійснює операцій, внаслідок яких відбувається рух коштів на його рахунках у банках (у касі організації), і не має за цими податками об'єктів оподаткування, представляє . Єдина податкова декларація подається до податкового органу за місцем проживання фізособи не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим кварталом, півріччям, 9 місяцями, календарним роком ().

Податкова декларація подається із зазначенням ІПН. Платник податків підписує податкову декларацію, підтверджуючи достовірність та повноту відомостей, зазначених у податковій декларації ().

З метою одноманітного підходу до порядку надання найбільш затребуваних соціальних та майнових податкових відрахувань, а також повернення надміру сплаченого ПДФО, ФНР Росії направила переліки та зразки заповнення документів, що додаються платниками податків до податкових декларацій з податку на доходи фізосіб ().

Майнове податкове відрахування може надаватися:

• після закінчення відповідного податкового періоду після подання платником податків податкової декларації з ПДФО (у цьому випадку кошти перераховуються платнику податків безпосередньо податковим органом) ();
• до закінчення відповідного податкового періоду (у разі відрахування надається податковим агентом) ().

Причому якщо у податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.

Основна ставка ПДФО у Росії становить 13%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 35% щодо:

• вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, в частині перевищення 4 тис. руб.;
• процентних доходів за вкладами у банках у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для рублевих вкладів – ставка рефінансування + 5%);
• суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів у частині перевищення розмірів, зазначених у (наприклад, для відсотків, виражених у рублях, – 2/3 ставки рефінансування над сумою відсотків, обчисленої на основі умов договору);
• у вигляді плати за використання коштів членів кредитного споживчого кооперативу (пайовиків), а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу, в частині перевищення суми , відсотків, нарахованих над сумою плати, відсотків, розрахованої на основі ставки рефінансування + 5%.

Податкова ставка встановлюється у вигляді 30% щодо всіх доходів, одержуваних фізособами, які є податковими резидентами РФ, крім доходів, одержуваних:

• як дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 15%;
• від провадження трудової діяльності, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від здійснення трудової діяльності як висококваліфікований спеціаліст, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від здійснення трудової діяльності учасниками держпрограми з надання сприяння добровільному переселенню до РФ співвітчизників, які проживають за кордоном, а також членами їх сімей, які спільно переселилися на постійне місце проживання в Росію, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від виконання трудових обов'язків членами екіпажів судів, що плавають під Державним прапором РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 13%;
• від трудової діяльності іноземними громадянами чи особами без громадянства, визнаними біженцями чи отримали тимчасове притулок біля РФ, щодо яких податкова ставка встановлюється у вигляді 13 процентов;
• у вигляді дивідендів за акціями (частками) міжнародних холдингових компаній, які є публічними компаніями на день прийняття рішення такої компанії про виплату дивідендів, щодо яких податкова ставка встановлюється у розмірі 5%.

Податкова ставка встановлюється у розмірі 9% щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованим до 1 січня 2007 року, а також за доходами засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим січня 2007 року.

Доходи, що звільняються від оподаткування

Як правило, питання про те, чи обкладати податком виплату, вирішується джерелом цієї виплати. Однак, якщо це джерело – не організація, то знати, які доходи звільнені від оподаткування, потрібно обов'язково.

Не оподатковуються, зокрема, такі види доходів фізосіб:

• державну допомогу, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації. При цьому до посібників, що не підлягають оподаткуванню, належать посібники з безробіття, вагітності та пологів;
• пенсії з державного пенсійного забезпечення та страхові пенсії, фіксована виплата до страхової пенсії (з урахуванням підвищення фіксованої виплати до страхової пенсії) та накопичувальна пенсія;
• суми одноразових виплат (у тому числі у вигляді матеріальної допомоги), що здійснюються, наприклад:
  • роботодавцями членам сім'ї померлого працівника, колишнього працівника, який вийшов на пенсію, або працівнику, колишньому працівнику, який вийшов на пенсію, у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
  • роботодавцями працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні) дитини), що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення, удочеріння), але не більше 50 тис. рублів на кожну дитину.
• стипендії;
• доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ, худоби, кроликів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів, продукції тваринництва, рослинництва, квітництва та бджільництва як у натуральному, так і у переробленому вигляді;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства;
• доходи, одержувані фізособами-резидентами РФ, від продажу об'єктів нерухомого майна, а також часток у цьому майні, що перебували у власності платника податків три роки і більше (або п'яти років), а також при продажу іншого майна, що перебував у власності платника податків три роки і більше (це стосується продажу цінних паперів);
• доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів та промислових зразків;
• доходи у грошовій та натуральній формах, одержувані від фізосіб у порядку дарування, крім випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв. Будь-які подарунки (у тому числі квартири та машини) звільняються від оподаткування у разі, якщо дарувальник та обдарований є членами однієї сім'ї та (або) близькими родичами (подружжям, батьками та дітьми, у тому числі усиновлювачами та усиновленими, дідусем, бабусею та онуками, повнорідними та неповнорідними (мають спільних батька чи матір) братами та сестрами);
• призи у грошовій та (або) натуральній формах, отримані спортсменами;
• суми плати за навчання платника податків;
• доходи, що не перевищують 4 тис. руб., Отримані по кожному з наступних підстав за податковий період:
  • вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи ІП;
  • вартість призів у грошовій та натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах та змаганнях;
  • суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію за інвалідністю або віком;
  • відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їхнім подружжям, батькам та дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам за віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікарем. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, що підтверджують витрати на придбання цих медикаментів;
  • вартість будь-яких виграшів і призів, що отримуються у конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться з метою реклами товарів (робіт, послуг);
  • суми матеріальної допомоги, яка надається інвалідам громадськими організаціями інвалідів;
• засоби материнського (сімейного) капіталу;
• доходи солдатів, матросів, сержантів та старшин, які проходять військову службу за призовом, а також осіб, покликаних на військові збори, у вигляді грошового забезпечення, добових та інших сум, які отримуються за місцем служби, або за місцем проходження військових зборів;
• суми часткової оплати за рахунок коштів федерального бюджету вартості нового автотранспортного засобу в рамках експерименту зі стимулювання придбання нових ТЗ замість тих, що вийшли з експлуатації та здаються на утилізацію;
• внески роботодавця на накопичувальну частину трудової пенсії, у сумі сплачених внесків, але не більше 12 тис. руб. на рік для кожного працівника, на користь якого сплачувались внески роботодавцем.

Повний перелік доходів, що звільняються від оподаткування міститься у .

Розділи:

Декларація 3-ПДФО: у яких випадках її потрібно заповнювати?

Одночасно у законодавстві прямо визначено, коли незареєстровані як ІП фізособи мають подавати декларацію 3-ПДФО. Цей обов'язок виникає, якщо громадянин отримав такі види доходів ():

• винагороду від фізосіб та організацій, які не є податковими агентами, на основі укладених трудових та цивільно-правових договорів, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна;
• від продажу майна та майнових прав;
• від джерел, що є за межами Росії;
• виграші, що виплачуються операторами лотерей, розповсюджувачами та організаторами азартних ігор;
• винагороду, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також авторів винаходів, корисних моделей та промислових зразків;
• доходів у грошовій та натуральній формах у порядку дарування;
• доходів у вигляді грошового еквівалента нерухомого майна та (або) цінних паперів, переданих на поповнення цільового капіталу некомерційних організацій;
• інших доходів, при отриманні яких не було утримано податку податковими агентами, за винятком доходів, відомості про які представлені податковими агентами в порядку, встановленому .

У податкових деклараціях необхідно зазначити:

• всі отримані у податковому періоді доходи, якщо інше не передбачено;
• джерела виплати доходів;
• податкові відрахування;
• суми податку, утримані податковими агентами;
• суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів;
• суми податку, що підлягають сплаті (доплаті) або поверненню за підсумками податкового періоду.

При цьому у декларації можна не вказувати:

• доходи, що не підлягають оподаткуванню (що звільняються від оподаткування) відповідно до (за винятком доходів, зазначених у та);
• доходи, при отриманні яких податку повністю утримано податковими агентами, якщо це не перешкоджає отриманню платником податків податкових відрахувань, передбачених ().

МАТЕРІАЛИ ЗА ТЕМОЮ

З прикладами заповнення податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (Форма 3-ПДФО) ознайомтеся у підготовленому експертами компанії "Гарант"

За загальним правилом, перелічені особи зобов'язані подати податкову декларацію за формою 3-ПДФО до податкової інспекції у строк не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим (а сплатити податок – не пізніше 15 липня року, наступного за минулим).

Разом із декларацією подаються документи, що підтверджують доходи та витрати платника податків. Це, зокрема, довідки про доходи за формою, яку на вимогу зобов'язаний видати роботодавець чи інша організація – джерело доходу.

Суми доходів, відрахувань та суми податку, які були утримані податковим агентом, із довідки за формою платник податків переносить до декларації 3-ПДФО.

Штраф за неподання декларації становить 5% несплаченої суми податку за кожен місяць від дня, встановленого для її подання, але не більше ніж 30% зазначеної суми (). Мінімальний розмір штрафу - 1 тис. руб.

Як скласти декларацію

Заповнити податкову декларацію можна різними способами. Так, необхідні відомості можна внести від руки або на комп'ютері, у тому числі у підготовлену у форматі pdf форму декларації за допомогою програми Adobe Acrobat Reader. Якщо форма заповнюється вручну, її поля необхідно заповнювати великими друкованими символами, а за відсутності будь-якого показника в осередках проставляється прочерк. Вносити виправлення у поля декларації не можна!

Також для заповнення декларації можна скористатися програмою "Декларація", розміщеною на офіційному сайті ФНП Росії в розділі "Програмні засоби" - "Декларація". Програма дозволяє автоматично формувати податкові декларації з в. При внесенні даних програма перевіряє їхню коректність, а також розраховує необхідні показники, перевіряє правильність обчислення відрахувань та суми податку, формує готовий документ для подання до податкового органу. Файл, що вийшов з декларацією у форматі.pdf, можна або роздрукувати і здати в податкову інспекцію (у тому числі направити поштою), або відправити до податкового органу через "Особистий кабінет платника податків".

Крім того, заповнити та подати декларацію до податкового органу в електронному вигляді можна за допомогою спеціального сервісу на сайті ФНП Росії "Заповнення та подання в електронному вигляді податкової декларації". Цей сервіс дозволяє заповнити в режимі онлайн та експортувати заповнену декларацію у файл формату.xml для подання в електронному вигляді. Також за допомогою сервісу можна підписати посиленим кваліфікованим електронним підписом та направити до податкового органу як саму декларацію, так і скан-копії супровідних документів. Підписати електронним підписом та направити до податкового органу за допомогою сервісу можна декларацію, сформовану за допомогою програми "Декларація" та інших програмних засобів. Правильно скласти податкову декларацію вам також допоможе підготовлена ​​експертами компанії "Гарант".

Як подавати декларацію

Відповідно до декларації може бути подана платником податків до податкового органу:

• особисто або через його представника,
• у вигляді поштового відправлення з описом вкладення,
• у вигляді електронного документа чи через особистий кабінет платника податків на сайті www.nalog.ru.

Подання декларації особисто або через представника найчастіше забирає певний час. При передачі декларації в електронному вигляді, в тому числі через особистий кабінет платника податків, відвідувати інспекцію зазвичай немає необхідності: файл обміну формується автоматично на основі затвердженого ФНС Росії електронного формату. Для подання декларації в електронному вигляді платник податків повинен мати електронний підпис, виданий спеціалізованим центром, що посвідчує. А під час подання декларації через особистий кабінет у податковій інспекції попередньо потрібно буде отримати реєстраційну картку з обліковими даними користувача особистого кабінету. Цей спосіб підійде тим, хто планує подавати декларації регулярно.

Для одноразової подання декларації найкраще підходить направлення її у вигляді поштового відправлення. Поштою декларацію слід надсилати цінною бандероллю з описом вкладення та повідомленням про вручення. Датою здачі буде дата на поштовому штампі про прийом бандеролі, тому надіслати декларацію можна навіть в останній день терміну здачі.

У 2019 році фізособи мають здати звітність за 2018 рік за доходами, з яких у них не утримано податок або до яких є можливість застосування відрахувань, не наданих на роботі.

Про діючі у 2018-2019 pp. відрахування читайте

Застосування невикористаних відрахувань дасть змогу повернути податок. Таке повернення можна зробити через роботодавця, але в ряді випадків його здійснює лише ІФНС.

Докладніше про те, який шлях у конкретній ситуації обрати для повернення ПДФО, читайте у матеріалі «Порядок повернення прибуткового податку (ПДФО): нюанси» .

Звітуючи про доходи та невикористані відрахування за 2018 рік, фізособи повинні заповнювати нову форму декларації 3-ПДФО, затверджену наказом ФНП від 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Про те, де їх взяти і як заповнити, читайте у матеріалі «Зразок заповнення податкової декларації 3-ПДФО» .

Де скачати декларацію 3-ПДФО за 2018 рік

Знайти бланк декларації 3-ПДФО для звіту за 2018 рік досить просто — він опублікований на сайті ФНП та на нашому ресурсі.

Однак перед тим як завантажити форму, необхідно переконатися, чи виникає у фізособи обов'язок у поданні зазначеного звіту. Основною причиною, яка тягне за собою подання декларації 3-ПДФО, є отримання платником податків оподатковуваного доходу. Детальніше у матеріалі Хто заповнює та подає декларацію 3-ПДФО? .

Якщо доходу, з якого можна було б утримати податок, у вас не виникало, слід керуватися матеріалом«Немає оподатковуваного ПДФО доходу — немає обов'язку подавати декларацію» .

Як заповнити податкову декларацію 3-ПДФО

Заповнити декларацію 3-ПДФО можна на сайті ІФНС, в особистому кабінеті платника податків або на . Крім того, існують спеціалізовані програми для заповнення 3-ПДФО.

Зверніть увагу! Зовнішньо і за своєю структурою бланк за 2018 рік змінився досить суттєво.

Коментарі щодо заповнення ви знайдете в матеріалах нашої рубрики « Декларація (ПДФО) .

А якщо ви плануєте скористатися податковими відрахуваннями, то ознайомтеся зі статтями:

• « Заповнення декларації 3-ПДФО на майнове відрахування ;
• « Як заповнити податкові відрахування у декларації 3-ПДФО? ;
• « Декларація 3-ПДФО на лікування ;
• « Податкова декларація 3-ПДФО за навчання - зразок ;
• « Порядок заповнення декларації 3-ПДФО під час купівлі квартири .

Відображення виправлень у декларації 3-ПДФО з урахуванням ст. 81 НК РФ супроводжується поданням уточненого розрахунку. Про правила оформлення уточнення за цим звітом читайте у матеріалі «Особливості уточненої податкової декларації 3-ПДФО» .

Чому б не подавалася декларація 3-ПДФО, велику роль відіграє коректна вказівка ​​КБК. Про КБК для ПДФО читайте у статті «Коди бюджетної класифікації для декларації 3-ПДФО» .

Який порядок подання декларації 3-ПДФО

Правила подання декларації 3-ПДФО регламентовані ст. 229 НК РФ. З урахуванням зазначеної норми фізособа подає декларацію контролерам до 30 квітня. Однак зазначений термін може зрушуватися, наприклад, якщо день подачі припав на вихідний. Також терміни змінюються залежно від причини виникнення обов'язку подання 3-ПДФО. Детальніше про це читайте у матеріалі

Податкова декларація відіграє вирішальну роль у тому, чи отримає фізична особа відрахування, тому порядок заповнення 3-ПДФО потребує особливої ​​уваги.

Як правило, платники податків мають за законом повне право на скорочення своєї бази оподаткування, але втрачають цю можливість у зв'язку зі вчиненням різних помилок при заповненні декларації. Щоб уникнути наслідків, рекомендуємо ознайомитися з текстом цієї статті, присвяченим темі порядку оформлення податкової декларації.

Перед тим як почати обговорювати умови, згідно з якими має бути заповнений документ, пропонуємо розібратися з тим, навіщо він введений у дію податковим законодавством і що є.

Податкова декларація – це один із обов'язкових типів документів для подання до податкової служби, який, як правило, складено відповідно до спеціально прийнятої форми .

Декларація служить для того, щоб податкова інспекція змогла проконтролювати всі джерела доходів фізичної особи, суми податкових зборів, знятих з них, а також різні фінансові операції, які стосуються витрат.

Фізичні особи найчастіше стикаються з оформленням такого документа, коли йдеться про отримання податкового відрахування. Однак у деяких ситуаціях документ заповнюється і з інших причин.

Слід зазначити, що якщо платник податків віддав декларацію на розгляд із вимогою нарахування податкової знижки у поточному році та отримав не всю матеріальну компенсацію, то щоб забрати залишок коштів, необхідно знову заповнити документ, але вже за новий податковий період.

Правила заповнення

Тепер час перейти до наступного етапу – розглянути правила оформлення документа. Настійно рекомендуємо не нехтувати ними, оскільки вони є дуже важливими і впливають на терміни розгляду декларації. Чим більше помилок, тим довше претендент на відрахування очікуватиме надходження матеріальних коштів на рахунок у банку.

Інформація повинна вноситись до бланку 3-ПДФО відповідно до таких вимог:

• Втрата даних.У жодному разі не можна здавати документ із даними, які або виправлені, або втрачені, або пошкоджені. Найчастіше платники податків допускають подібні помилки при скріпленні аркушів, тому попередньо перевірте перед цією процедурою, чи не було захоплено текст.
• Наповнення.Усі відомості, які потрібні для внесення до поля декларації, як правило, беруться з документів, які вже є на руках у платника податків. Якщо ж фізична особа не знаходить у них потрібну інформацію, то вона може звернутися до податкового інспектора з проханням видати довідку, яка містить необхідні відомості.
• Формат запису.Дані, надання яких потрібно у певному осередку, повинні бути чітко в ній і не виходити за її межі.
• Написання розмірів грошових сум.Усі фінансові суми прописуються повністю. Тобто не тільки ціла частина – рублі, а й дрібна – копійки.
• Відомості про доходи, зароблені поза Російською Федерацією.У цій ситуації кошти, отримані межах іншої держави, перетворюються на російську валюту. Після цього проводиться округлення (якщо дробова частина становить менше 50 копійок, то вона не враховується, а якщо більше, то округляється у бік повного рубля), прописується лише ціла частина.
• Доходи, отримані над рублях.Якщо фізична особа отримувала будь-які доходи в іноземній валюті, їх потрібно переводити в рублі, використовуючи суворо той курс, який затверджений Центральним банком Росії.
• Верхня частина кожної сторінки.На всіх без винятку аркушах податкової декларації мають бути проставлені номери сторінок, прізвище, ініціали та ідентифікаційний номер фізичної особи. Якщо ж фізична особа не є приватним підприємцем, то для неї не обов'язково проставляти на кожному аркуші код.
• Нижня частина кожної сторінки.Усі сторінки декларації, окрім титульного аркуша, повинні містити певні реквізити – це особистий підпис фізичного аркуша та дата оформлення документа. Проставленням свого підпису платник податків підтверджує, що всі вищезазначені дані відповідають дійсності, і в іншому випадку несе адміністративну відповідальність.
• Написання тексту.Як відомо, до більшості осередків декларації вносяться цифрові позначення, проте деякі з них все-таки потрібно вписувати текст. Починати писати текст потрібно з лівого краю осередку, не залишаючи при цьому зліва порожніх клітин, що допоможе виключити ймовірність того, що інформація не влізе у відведену для неї графу.

Загальні вимоги

Крім вищезгаданих правил, фізичні особи повинні враховувати, що інформація має бути вписана акуратно та достовірною.

Після внесення відомостей до документа потрібно кілька разів перевірити ще раз, чи точно вони відповідають аналогічним даним, зазначеним в інших документах, а також не забувати про те, що декларація має бути віддана на розгляд не раніше, ніж закінчиться податковий період, за який вона оформляється.

Крім цього, потрібно враховувати, що існує кілька зразків такого документа. Використовувати потрібно той, який складений протягом року, що передує сьогоднішній даті.

Чи можна заповнити 3-ПДФО від руки

Податковим законодавством затверджено два шляхи оформлення декларації 3-ПДФО – це за допомогою спеціальної програми та власноруч платником податків. У разі всі аркуші документа мають бути заповнені ручкою чорного чи синього цвета. Інші кольори чорнила категорично неприйнятні.

Якщо фізична особа приймає рішення власноруч складати декларацію, то слід пам'ятати про такі нюанси порядку заповнення:

Наприклад, якщо платник податків заповнює документ з метою зменшення бази оподаткування у зв'язку з придбанням нерухомості, що перебуває в частковій власності, і йому потрібно вписати значення 1/5 у дві графи, що складаються з п'яти осередків кожна, то це робиться таким чином: 1—-, знак "/", 5--.

Податкова декларація 3-ПДФО – це документ, використовуючи який громадяни (фізичні особи) звітують перед державою з податку на дохід (ПДФО).

За підсумками календарного року в обов'язковому порядку декларацію 3-ПДФО заповнюють та подають до податкового органу наступні групи осіб:

1. Громадяни, які самостійно розраховують та сплачують податок на доходи до бюджету: індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування, нотаріуси, адвокати та ін.
2. Податкові резиденти РФ, які отримали дохід за межами Росії(З цього доходу має бути утримано податок на доходи).
3. Громадяни, які отримали додатковий дохід, що підлягає оподаткуванню. Наприклад:
   • від продажу машини;
   • від продажу квартири/будинку/землі;
   • від здачі у найм житло;
   • від виграшу до лотереї;
   • і т.д.

Приклад:У 2016 році Пушкін О.С. продав квартиру, якою володів менш як 3 роки. Після закінчення 2016 року (до 30 квітня 2017 року) Олександр Сергійович подав до податкового органу декларацію за формою 3-ПДФО, в якій було розраховано податок, що підлягає сплаті в результаті продажу.

Також декларацію 3-ПДФО можу заповнити та здати громадяни, які бажають отримати податкове відрахування(Повернути частину сплаченого податку). Наприклад:

• для отримання податкового відрахування за навчання (докладну інформацію про отримання відрахування за навчання дивіться у статті Податковий вирахування за навчання);
• для отримання податкового відрахування за лікування (докладну інформацію про отримання відрахування за лікування дивіться у статті Податковий вирахування за лікування);
• для отримання податкового вирахування при купівлі квартири (докладну інформацію про отримання відрахування при купівлі квартири дивіться у статті Податковий вирахування при покупці квартири);
• і т.д.

Який термін подання декларації 3-ПДФО?

Громадяни, які декларують свої доходи (наприклад, від продажу майна), повинні подати декларацію 3-ПДФО не пізніше 30 квітня року, наступного за тим, у якому було отримано доходи.

Приклад:Тютчев Ф.І. 2016 року продав квартиру, якою володів менше 3-х років. Відповідно, до 30 квітня 2017 року Тютчеву Ф.І. Необхідно подати декларацію 3-ПДФО (у якій відображено продаж квартири) до податкового органу.

Термін 30 квітня не поширюється на громадян, які подають декларацію, щоб отримати податкове відрахування. Вони мають право подати декларацію будь-якої миті після завершення календарного року. Єдиним обмеженням є те, що податок на доходи може бути повернений лише протягом трьох років.

Приклад:Зощенко М.М. отримував платну освіту у 2014 році та паралельно працював (платив податок на доходи). Зощенко М.М. має право подати документи на податкове відрахування (повернення податку) за 2014 рік у будь-який момент до кінця 2017 року.

Зверніть увагу:Існує дуже часта помилка, що декларація з податкового відрахування має бути також подано до 30 квітня. Ще раз зазначимо, що це помилкова помилка, оскільки термін 30 квітня стосується лише випадків, коли декларується дохід.

Як подати декларацію 3-ПДФО?

Декларація 3-ПДФО завжди подається до податкового органу за місцем реєстрації (прописки).

Приклад:Громадянин Іванов І.І. зареєстрований (прописаний) у м. Іваново, але має тимчасову реєстрацію у м. Москва. І тут Іванов І.І. має подати декларацію до податкової інспекції м.Іваново.

Подати декларацію до податкового органу можна такими способами: особисто поштою (цінним листом з описом вкладення) через Інтернет. Детальний опис кожного способу подання з усіма тонкощами Ви можете прочитати в нашій статті Подання декларації 3-ПДФО до податкового органу

Як заповнити декларацію 3-ПДФО?

Заповнити декларацію 3-ПДФО можна такими способами:

• скористатися зручним сервісом на нашому сайті. Програма не вимагатиме спеціальних знань. Відповівши на прості та зрозумілі питання, Ви в результаті зможете скачати декларацію 3-ПДФО, готову для подання до податкового органу.
• заповнити форму вручну. На нашому сайті Ви можете знайти Форми та Бланки декларації 3-ПДФО, а також Зразки заповнення.
• скористатися програмою від ФНП. Програма вимагає деякого розуміння форми 3-ПДФО та знання Вашої податкової інспекції та коду ОКТМО.

Відповідальність та штрафи за неподання та прострочення строків здачі декларації 3-ПДФО

У разі, якщо декларацію 3-ПДФО вчасно не надано, податкова інспекція може накласти штраф за статтею 119 НК РФ. Розмір штрафу становитиме 5% від несплаченої суми податку (який має бути сплачено згідно з декларацією) за кожен повний або неповний місяць з дня прострочення (30 квітня). У цьому мінімальна сума штрафу становить 1 000 крб., а максимальна 30% від суми податку.

Приклад:У 2015 році Сидоров Семен Семенович продав квартиру і мав сплатити 70 000 руб. податку на доходи із цього продажу. Сидоров С.С. пропустив термін здачі декларації 3-ПДФО (30 Квітня 2016 року) та здав її лише після листа з податкових органів 10 Червня 2016 року.
Сума штрафу Сидорова С.С. становитиме: 2 міс. х (70 000 х 5%) = 7000 руб.

Зазначимо, що штрафи відносяться лише до випадків, коли здавання 3-ПДФО є обов'язковим (наприклад, при отриманні доходу від продажу майна) і не відноситься до добровільних випадків подання декларації 3-ПДФО (наприклад, при отриманні податкових відрахувань).